Trong quy trình quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tổ chức chi trả thu nhập, việc lập Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN) là một bước vô cùng quan trọng. Đây là tài liệu đính kèm không thể thiếu của Thông tư 92/2015/TT-BTC, giúp cơ quan thuế xác định chính xác nghĩa vụ thuế của từng cá nhân lao động trong đơn vị.

1. Đối tượng áp dụng Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn, bảng kê này dành cho những cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Đây là nhóm đối tượng tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Việc phân loại đúng đối tượng ngay từ đầu giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót trong việc áp dụng mức khấu trừ gia cảnh và tính toán số thuế phải nộp thừa hoặc thiếu trong năm tài chính.

2. Cấu trúc và các chỉ tiêu trọng yếu trên bảng kê

Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN bao gồm nhiều chỉ tiêu phản ánh toàn diện thu nhập và các khoản giảm trừ của người lao động. Dưới đây là một số chỉ tiêu cần đặc biệt lưu ý:

• Chỉ tiêu [07] đến [09]: Thông tin định danh cá nhân (Họ tên, MST, CMND/Hộ chiếu).
• Chỉ tiêu [10] Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Đánh dấu vào ô này nếu cá nhân có đủ điều kiện và đã ký giấy ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả.
• Chỉ tiêu [11] Thu nhập chịu thuế: Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân thực nhận trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp thuộc diện chịu thuế.
• Chỉ tiêu [14] đến [17]: Các khoản giảm trừ gia cảnh, giảm trừ bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và đóng góp từ thiện, nhân đạo.

3. Nguyên tắc tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định hiện hành là 09 triệu đồng/tháng đối với bản thân người nộp thuế và 3,6 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc. Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

Sau khi xác định được thu nhập tính thuế, kế toán sẽ áp dụng biểu thuế suất lũy tiến 7 bậc (từ 5% đến 35%) để tính ra số thuế TNCN phải nộp trong năm.

4. Mẫu bảng kê chi tiết (Trích dẫn nguyên văn)

Dưới đây là mẫu bảng kê được trình bày theo định dạng chuẩn để doanh nghiệp tham khảo và thực hiện:

5. Những sai sót thường gặp khi lập bảng kê

Trong quá trình thực hiện quyết toán thuế năm 2019, nhiều đơn vị thường mắc phải các lỗi như:

• Kê khai sai mã số thuế hoặc số CMND của người lao động dẫn đến lỗi khi nộp tờ khai qua mạng.
• Tính sai thời gian giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (không khớp với hồ sơ đăng ký).
• Nhầm lẫn giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế.
• Không lưu trữ đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế hoặc giấy ủy quyền quyết toán của người lao động.

Để đảm bảo tính chính xác, doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản mới nhất và đối soát kỹ lưỡng với bảng lương thực tế trước khi kết xuất dữ liệu.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn chi tiết và hữu ích cho quý doanh nghiệp và các bạn kế toán trong mùa quyết toán thuế TNCN.