Tổng quan về chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Trong bối cảnh quản lý doanh nghiệp năm 2020, việc nắm vững quy định về kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc là vô cùng quan trọng đối với bộ phận kế toán. Tùy thuộc vào việc chi nhánh cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính, cũng như đặc thù hoạt động kinh doanh mà nghĩa vụ thuế sẽ có những khác biệt đáng kể.

1. Quy định về kê khai Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc được chia thành các trường hợp sau:

• Trường hợp chi nhánh cùng tỉnh với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Nếu chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trường hợp chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính:
  • Nếu chi nhánh trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu: Phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
  • Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu: Thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính.

Đặc biệt, đối với doanh nghiệp sản xuất có chi nhánh khác tỉnh nhưng không trực tiếp bán hàng, số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có chi nhánh được xác định theo tỷ lệ 2% (hàng 10%) hoặc 1% (hàng 5%) trên doanh thu chưa thuế.

2. Nghĩa vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC, chi nhánh hạch toán phụ thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN độc lập.

Doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.

Tuy nhiên, nếu chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính, doanh nghiệp phải tính toán phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương dựa trên tỷ lệ chi phí của chi nhánh so với tổng chi phí của doanh nghiệp.

3. Kê khai Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Vấn đề thuế TNCN được điều chỉnh bởi Thông tư 111/2013/TT-BTC. Nguyên tắc xác định nơi kê khai như sau:

• Cá nhân chi trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
• Nếu chi nhánh trực tiếp chi trả lương cho người lao động: Chi nhánh thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp tờ khai thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh.
• Nếu trụ sở chính chi trả lương thay cho chi nhánh: Trụ sở chính thực hiện kê khai tập trung.

4. Lệ phí môn bài đối với chi nhánh

Năm 2020, mức lệ phí môn bài đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc được quy định thống nhất là 1.000.000 đồng/năm theo Thông tư 302/2016/TT-BTC.

• Nếu chi nhánh ở cùng tỉnh: Có thể nộp tờ khai lệ phí môn bài tại trụ sở chính.
• Nếu chi nhánh ở khác tỉnh: Phải nộp tờ khai và tiền lệ phí môn bài tại cơ quan thuế nơi chi nhánh đặt trụ sở.

Việc tuân thủ đúng các mốc thời gian và địa điểm kê khai không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính nội bộ.

Thùy Linh (Tổng hợp)