Việc xác định chính xác doanh thu không chỉ giúp cá nhân, hộ kinh doanh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn tránh được những rủi ro pháp lý không đáng có. Đặc biệt, với những thay đổi quan trọng từ Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ đầu năm 2020, bối cảnh thực hiện lệ phí môn bài đã có nhiều điểm mới đáng chú ý.

Doanh thu bao nhiêu thì bắt đầu phải nộp lệ phí môn bài?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 3 và khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, ngưỡng doanh thu để xác định nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình được phân cấp rất rõ ràng. Cụ thể, chỉ những đơn vị có doanh thu hàng năm trên 100 triệu đồng mới thuộc diện phải nộp phí.

Mức thu cụ thể được chia thành 03 bậc thang tài chính như sau:

• Bậc 1: Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm – Mức nộp: 1.000.000 đồng/năm.
• Bậc 2: Doanh thu từ trên 300 đến 500 triệu đồng/năm – Mức nộp: 500.000 đồng/năm.
• Bậc 3: Doanh thu từ trên 100 đến 300 triệu đồng/năm – Mức nộp: 300.000 đồng/năm.

Cần lưu ý rằng, đối với các tổ chức kinh tế, mức thu lại dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư ghi trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, không phụ thuộc vào doanh thu như đối với hộ cá thể.

Cách xác định doanh thu tính lệ phí môn bài cho từng đối tượng cụ thể

Căn cứ hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, doanh thu làm căn cứ tính lệ phí môn bài chính là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN hiện hành.

1. Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

Đây là nhóm đối tượng phổ biến nhất. Theo điểm a khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC, doanh thu tính thuế bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, hoa hồng và cung ứng dịch vụ phát sinh. Nếu hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế, doanh thu sẽ bao gồm cả doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.

"Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ."

2. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

Nhóm này bao gồm các cá nhân kinh doanh không thường xuyên hoặc không có địa điểm cố định. Doanh thu được xác định dựa trên hợp đồng kinh tế, bao gồm cả các khoản phụ thu, trợ giá hoặc tiền phạt vi phạm hợp đồng mà cá nhân được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

3. Đối với hoạt động cho thuê tài sản

Doanh thu tính thuế TNCN đối với hoạt động này là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng. Một điểm quan trọng cần nhớ: Nếu bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm, doanh thu tính thuế sẽ được xác định theo doanh thu trả tiền một lần, từ đó làm căn cứ để xác định bậc lệ phí môn bài tương ứng.

Điểm mới cần lưu ý trong năm 2020

Một tin vui cho các doanh nghiệp và hộ kinh doanh thành lập mới trong năm 2020: Theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP, các đối tượng này sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12). Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, nếu đơn vị thành lập thêm chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh thì các đơn vị phụ thuộc này cũng được miễn lệ phí môn bài.

Việc nắm vững cách xác định doanh thu không chỉ giúp bạn tuân thủ pháp luật mà còn là cơ sở để lập kế hoạch tài chính hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của mình.

Hệ Thống Pháp Luật