Trong quá trình làm việc tại các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với những cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động, việc bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại nguồn là một vấn đề phổ biến. Tuy nhiên, nếu ước tính tổng thu nhập trong năm chưa đến mức phải nộp thuế, người lao động hoàn toàn có quyền lập bản cam kết để tạm thời chưa bị khấu trừ khoản thuế này.

Chuyên viên kế toán đang rà soát hồ sơ thuế thu nhập cá nhân cho người lao động (ảnh minh họa)

Tại sao cần lập Bản cam kết 02/CK-TNCN?

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, để tạo điều kiện cho những người có thu nhập thấp, pháp luật cho phép cá nhân làm bản cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

Điều kiện để cá nhân được lập bản cam kết năm 2019

Để có thể lập Bản cam kết 02/CK-TNCN trong năm 2019, cá nhân cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có mã số thuế: Tại thời điểm lập cam kết, cá nhân phải đã được cấp mã số thuế cá nhân.
• Thu nhập duy nhất: Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi (tổ chức, cá nhân trả thu nhập) đang làm việc.
• Ước tính tổng thu nhập chưa đến mức chịu thuế: Tổng thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh mà vẫn chưa đến mức phải nộp thuế.

Cụ thể, trong bối cảnh năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm). Nếu cá nhân không có người phụ thuộc, tổng thu nhập ước tính trong năm phải dưới 108 triệu đồng mới đủ điều kiện làm cam kết.

Việc ký bản cam kết thuế đòi hỏi sự chính xác và trung thực về số liệu thu nhập (ảnh minh họa)

Mẫu Bản cam kết 02/CK-TNCN và hướng dẫn chi tiết

Dưới đây là nội dung mẫu bản cam kết áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành tại thời điểm năm 2019:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢN CAM KẾT
(Áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)

Kính gửi: ................................ (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập)

1. Tên tôi là: .....................................................................................

2. Mã số thuế: ...................................................................................

3. Số CMND/CCCD/Hộ chiếu: .................. Ngày cấp: ................... Nơi cấp: ..........................

4. Địa chỉ cư trú: .........................................................................................................................

5. Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ..........................................................................................

Tôi cam kết rằng, trong năm ....... tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại ……… (tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) ….. nhưng ước tính tổng thu nhập không quá ……….. (*) triệu đồng nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

..., ngày … tháng … năm …
CÁ NHÂN CAM KẾT
(Ký, ghi rõ họ tên)

Cách xác định số tiền tại mục (*)

Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm. Ví dụ thực tế áp dụng cho năm 2019:

• Trường hợp 1: Người cam kết không có người phụ thuộc. Số tiền khai là: 9 triệu đồng x 12 tháng = 108 triệu đồng.
• Trường hợp 2: Người cam kết có 01 người phụ thuộc (nuôi dưỡng đủ 12 tháng). Số tiền khai là: 108 triệu đồng + (3,6 triệu đồng x 12 tháng) = 151,2 triệu đồng.

Những lưu ý quan trọng khi thực hiện cam kết thuế

Việc lập bản cam kết không chỉ là thủ tục hành chính mà còn gắn liền với trách nhiệm pháp lý của cá nhân. Người lao động cần lưu ý:

1. Tính trung thực: Cá nhân phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết. Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện tổng thu nhập thực tế vượt mức cam kết, cá nhân sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
2. Thời điểm lập: Bản cam kết nên được lập ngay khi bắt đầu làm việc hoặc khi phát sinh thu nhập tại đơn vị chi trả để đảm bảo không bị khấu trừ 10% ngay từ lần thanh toán đầu tiên.
3. Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp (tổ chức trả thu nhập) có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết này để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, quyết toán thuế TNCN.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để quý độc giả có thể tự tin thực hiện các thủ tục thuế đúng quy định, đảm bảo tối ưu hóa thu nhập cá nhân trong năm 2019.