Trong hoạt động kinh doanh của các công ty cổ phần, việc phát sinh các khoản thuế nộp thừa hoặc đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) là điều thường xuyên xảy ra. Để bảo vệ quyền lợi tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện thủ tục đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập Mẫu 01/HT theo đúng quy định pháp luật hiện hành năm 2019.

1. Căn cứ pháp lý thực hiện hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước

Tính đến thời điểm tháng 09/2019, các quy định về quản lý thuế và hoàn thuế được điều chỉnh chủ yếu bởi các văn bản sau:

• Luật Quản lý thuế 2006 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế GTGT và quản lý thuế.

Theo quy định tại Điều 58 Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế bao gồm Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/HT ban hành kèm theo Thông tư này.

"Người nộp thuế có khoản thuế nộp thừa, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết hoặc thuộc đối tượng được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thì lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp."

2. Hướng dẫn chi tiết cách điền Giấy đề nghị hoàn trả (Mẫu 01/HT)

Mẫu 01/HT yêu cầu sự chính xác tuyệt đối về thông tin định danh và số liệu tài chính. Dưới đây là các bước thực hiện:

Phần I: Thông tin về tổ chức, cá nhân đề nghị hoàn trả

• [02] Tên người nộp thuế: Ghi đầy đủ tên công ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• [03] Mã số thuế: Điền chính xác mã số thuế 10 số của doanh nghiệp.
• [05] Địa chỉ: Ghi địa chỉ trụ sở chính của công ty.
• [11] Tên đại lý thuế (nếu có): Chỉ điền nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ của đại lý thuế để thực hiện thủ tục.

Phần II: Nội dung đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước

Đây là phần quan trọng nhất, doanh nghiệp cần phân loại rõ lý do hoàn thuế:

• Loại thuế: Ghi rõ là Thuế GTGT, Thuế TNDN, hay Thuế TNCN...
• Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng/quý hoặc năm phát sinh khoản hoàn trả.
• Lý do đề nghị hoàn trả: Cần ghi cụ thể theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2006. Ví dụ: Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu; Hoàn thuế do nộp thừa...

Phần III: Hình thức đề nghị hoàn trả

Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai hoặc cả hai hình thức:

1. Bù trừ cho khoản phải nộp NSNN: Dùng số tiền được hoàn để nộp cho các khoản thuế khác đang nợ hoặc phát sinh trong tương lai.
2. Hoàn trả trực tiếp: Nhận tiền qua tài khoản ngân hàng. Lưu ý ghi chính xác số tài khoản, tên ngân hàng và chi nhánh mở tài khoản của công ty.

3. Quy trình và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Sau khi chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, doanh nghiệp nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện. Theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế 2006, thời hạn giải quyết được phân loại như sau:

• Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Thời hạn giải quyết là không quá 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
• Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Thời hạn giải quyết là không quá 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng, việc phân loại hồ sơ dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật thuế và rủi ro của người nộp thuế theo quy định của Tổng cục Thuế.

4. Một số lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp cổ phần

Để tránh việc hồ sơ bị trả lại hoặc kéo dài thời gian giải quyết, kế toán công ty cổ phần cần kiểm tra kỹ:

• Hóa đơn chứng từ đầu vào phải hợp lệ, hợp pháp và hợp lý.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Đối với hàng hóa xuất khẩu, phải có tờ khai hải quan đã thông quan và hợp đồng ngoại thương.

Việc nắm vững cách lập Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước không chỉ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh chóng mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác quản trị tài chính và tuân thủ pháp luật thuế.