Trong quá trình chi trả thu nhập cho người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, nhiều doanh nghiệp và cá nhân thường lúng túng về việc khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Để bảo vệ quyền lợi cho người lao động có thu nhập thấp, pháp luật đã quy định về việc lập Bản cam kết 02/CK-TNCN. Vậy trong năm 2019, điều kiện và cách lập bản cam kết này như thế nào?

1. Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng Bản cam kết 02/CK-TNCN

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, nếu cá nhân đó ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì có thể lập bản cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế.

2. Điều kiện để được lập Bản cam kết 02/CK-TNCN trong năm 2019

Để bản cam kết có hiệu lực và đúng quy định pháp luật, cá nhân cần thỏa mãn các điều kiện sau:

• Có mã số thuế: Tại thời điểm làm cam kết, cá nhân phải đã đăng ký thuế và có mã số thuế cá nhân.
• Duy nhất một nguồn thu nhập: Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm việc tại hai nơi trở lên, cá nhân không được phép lập bản cam kết này.
• Ước tính thu nhập dưới ngưỡng chịu thuế: Tổng thu nhập trong năm dương lịch phải thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh được tính cho cả năm.

Tại thời điểm tháng 07/2019, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 là:

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng.

3. Mẫu Bản cam kết 02/CK-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC

Dưới đây là nội dung mẫu Bản cam kết dành cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢN CAM KẾT
(Áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)

Kính gửi: ................................................................. (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập)

1. Tên tôi là: .....................................................................................................................

2. Mã số thuế: ...................................................................................................................

3. Số CMND/CCCD/Hộ chiếu: ........................... Ngày cấp: ................... Nơi cấp: .................

4. Địa chỉ cư trú: ................................................................................................................

5. Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: .................................................................................

Tôi cam kết rằng, trong năm 2019 tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại ......................................... nhưng ước tính tổng thu nhập không quá ........... triệu đồng (ghi bằng chữ .........................................) nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

........, ngày .... tháng .... năm 2019
CÁ NHÂN CAM KẾT
(Ký, ghi rõ họ tên)

4. Những lưu ý quan trọng khi thực hiện cam kết

Việc lập bản cam kết không chỉ là thủ tục hành chính mà còn gắn liền với trách nhiệm pháp lý của người lao động và đơn vị chi trả:

• Thời điểm lập: Bản cam kết nên được lập ngay khi cá nhân bắt đầu làm việc hoặc trước thời điểm chi trả thu nhập lần đầu trong năm đạt mức 2 triệu đồng.
• Lưu trữ hồ sơ: Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết này để xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Trách nhiệm của cá nhân: Nếu sau này cơ quan thuế phát hiện cá nhân có tổng thu nhập trong năm vượt mức chịu thuế nhưng vẫn làm cam kết, cá nhân đó sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế 2006.

Hy vọng bài viết này đã giúp quý độc giả nắm rõ cách thức lập Bản cam kết 02/CK-TNCN trong bối cảnh năm 2019 để đảm bảo quyền lợi chính đáng của mình.