Trong bối cảnh hoạt động sản xuất kinh doanh cần sự tập trung cao độ, nhiều doanh nghiệp đã huy động nhân sự làm việc ngay cả trong những ngày nghỉ phép năm của người lao động. Vấn đề đặt ra là khoản tiền lương trả cho những ngày này sẽ được tính thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) như thế nào? Mới đây, Tổng cục Thuế đã có những hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ vướng mắc này.

Căn cứ pháp lý về việc làm việc vào ngày nghỉ phép

Theo quy định tại Điều 111 Bộ luật Lao động 2012, người lao động có quyền được nghỉ phép hàng năm hưởng nguyên lương. Tuy nhiên, trên thực tế, vì nhu cầu công việc phát sinh đột xuất hoặc do thỏa thuận giữa hai bên, người lao động có thể đi làm vào những ngày này.

Tại Công văn 1524/TCT-DNNCN ngày 17/04/2020, Tổng cục Thuế đã dẫn chiếu ý kiến của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội tại Công văn 64/QHLĐTL-TL. Theo đó:

"Trường hợp người sử dụng lao động đã quy định lịch nghỉ hàng năm theo quy định tại khoản 2 Điều 111 Bộ luật Lao động, nhưng vì một lý do nào đó người sử dụng lao động yêu cầu người lao động đi làm vào những ngày nghỉ hàng năm thì thời gian này là thời gian làm thêm giờ."

Hướng dẫn tính thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ

Việc xác định thời gian làm việc vào ngày nghỉ phép là "làm thêm giờ" có ý nghĩa quyết định đến việc tính thuế TNCN. Căn cứ vào điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ bình thường sẽ được miễn thuế TNCN.

Cụ thể, phần tiền lương được miễn thuế được xác định bằng công thức:

Số tiền miễn thuế = (Tiền lương thực trả cho giờ làm thêm) - (Tiền lương tính theo ngày làm việc bình thường)

Ví dụ minh họa thực tế

Giả sử ông A có mức lương ngày làm việc bình thường là 500.000 đồng. Do yêu cầu công việc, ông A đi làm vào 01 ngày nghỉ phép năm và được công ty trả lương làm thêm giờ với mức 300% (tương đương 1.500.000 đồng/ngày).

• Phần tiền lương tính theo ngày làm việc bình thường: 500.000 đồng (Khoản này tính thuế TNCN bình thường).
• Phần tiền lương trả cao hơn do làm thêm giờ: 1.500.000 - 500.000 = 1.000.000 đồng.

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, khoản 1.000.000 đồng này chính là thu nhập được miễn thuế TNCN của ông A.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp và người lao động

Để áp dụng đúng quy định này, doanh nghiệp cần lưu ý các hồ sơ chứng minh việc làm thêm giờ bao gồm:

1. Quy định về lịch nghỉ phép hàng năm của công ty.
2. Văn bản yêu cầu người lao động đi làm vào ngày nghỉ phép (có sự đồng ý của người lao động).
3. Bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương thể hiện rõ phần lương làm thêm giờ.

Việc nắm rõ các quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn mới nhất của Tổng cục Thuế không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn là một cách để gia tăng thu nhập thực tế cho người lao động, tạo động lực làm việc trong những giai đoạn cao điểm.

Nếu bạn còn thắc mắc về cách tính thuế hoặc các chế độ lao động khác, hãy liên hệ ngay với các chuyên gia pháp lý để được tư vấn chi tiết nhất.