Trong bối cảnh kinh tế có nhiều biến động, chính sách hỗ trợ doanh nghiệp và người dân luôn là ưu tiên hàng đầu của Chính phủ. Năm 2026, một lần nữa, Chính phủ đã ban hành Nghị định 245/2026/NĐ-CP về việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và tiền thuê đất. Đây là một động thái kịp thời, mang ý nghĩa quan trọng, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính, tạo điều kiện cho các tổ chức, cá nhân ổn định và phát triển sản xuất, kinh doanh.

Những đối tượng nào được hưởng chính sách gia hạn nộp thuế năm 2026?

Theo Điều 1 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, chính sách gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2026 áp dụng cho hai nhóm đối tượng chính:

1. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh thuộc 43 ngành kinh tế đặc thù

Các doanh nghiệp, tổ chức (bao gồm cả chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế GTGT riêng, khai thuế TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp), hộ gia đình, cá nhân, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 43 ngành kinh tế, lĩnh vực được quy định chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này sẽ được gia hạn. Danh mục này bao gồm các lĩnh vực đa dạng, từ nông nghiệp, công nghiệp chế biến, sản xuất, xây dựng, vận tải, dịch vụ lưu trú, ăn uống, giáo dục, y tế, đến các hoạt động văn hóa, nghệ thuật, công nghệ thông tin và khai khoáng. Điều này cho thấy sự quan tâm rộng khắp của Chính phủ đến nhiều thành phần kinh tế đang gặp khó khăn.

Việc xác định doanh nghiệp có thuộc đối tượng được gia hạn hay không được thực hiện theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định 36/2025/QĐ-TTg. Các nguyên tắc xác định ngành kinh tế được áp dụng quy định gia hạn được phân cấp rõ ràng từ cấp 1 đến cấp 4, đảm bảo tính minh bạch và công bằng.

Đặc biệt, đối với sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển, việc xác định căn cứ theo Nghị định 111/2015/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 205/2025/NĐ-CP). Đối với sản phẩm cơ khí trọng điểm, căn cứ theo Quyết định 319/QĐ-TTg ngày 15/3/2018 của Thủ tướng Chính phủ.

2. Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ

Tất cả các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, bao gồm cả chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế GTGT riêng, khai thuế TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, có phát sinh số thuế GTGT, TNDN hoặc tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn trong năm 2026 đều được hưởng chính sách này. Việc xác định doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được thực hiện theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP.

Thời gian gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất cụ thể ra sao?

Chính sách gia hạn được áp dụng cho các kỳ tính thuế và loại thuế khác nhau với thời hạn cụ thể, giúp người nộp thuế có kế hoạch tài chính rõ ràng hơn. Theo Điều 2 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, thời gian gia hạn được quy định như sau:

1. Đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

• Thuế GTGT (bao gồm cả số thuế phải phân bổ, số thuế phải nộp theo từng lần phát sinh) và thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Thời gian gia hạn tối đa là 05 tháng.
• Kỳ tính thuế tháng 5/2026: Chậm nhất là ngày 20/11/2026.
• Kỳ tính thuế tháng 6, 7, 8 và 9/2026: Chậm nhất là ngày 21/12/2026.
• Kỳ tính thuế quý II/2026: Chậm nhất là ngày 02/11/2026.
• Kỳ tính thuế quý III/2026: Chậm nhất là ngày 30/12/2026.

Lưu ý quan trọng: Quy định này không áp dụng đối với số thuế GTGT khâu nhập khẩu.

2. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp

• Số thuế TNDN tạm nộp của quý II/2026: Thời gian gia hạn là 03 tháng, chậm nhất ngày 02/11/2026.
• Số thuế TNDN tạm nộp của quý III/2026: Thời gian gia hạn là 02 tháng, chậm nhất ngày 30/12/2026.

3. Đối với tiền thuê đất

Thời gian gia hạn đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2026 là 05 tháng, chậm nhất là ngày 02/11/2026. Điều này áp dụng cho người nộp thuế đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng dưới hình thức trả tiền thuê đất hằng năm. Đặc biệt, quy định này cũng áp dụng cả trường hợp người nộp thuế có nhiều Quyết định, Hợp đồng thuê đất và có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau, miễn là có ngành kinh tế, lĩnh vực thuộc Phụ lục I của Nghị định.

Trình tự và thủ tục thực hiện gia hạn nộp thuế

Để được hưởng chính sách gia hạn, người nộp thuế cần thực hiện các bước theo Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP:

• Kê khai thuế: Người nộp thuế vẫn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT, Tờ khai thuế TNCN theo tháng, quý theo quy định hiện hành nhưng chưa phải nộp số thuế phát sinh của các kỳ được gia hạn.
• Gửi Văn bản đề nghị gia hạn: Người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn phải gửi Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (theo Mẫu tại Phụ lục II) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Văn bản này có thể gửi bằng phương thức điện tử, trực tiếp hoặc qua dịch vụ bưu chính, một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn.
• Thời hạn nộp Văn bản đề nghị: Cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý). Trường hợp không nộp cùng thời điểm, thời hạn nộp chậm nhất là ngày 02/11/2026. Nếu gửi sau ngày 02/11/2026, người nộp thuế sẽ không được gia hạn.
• Cơ quan thuế xử lý: Cơ quan thuế sẽ tự động cập nhật thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất được gia hạn trên hệ thống thông tin quản lý thuế và không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn.

Xử lý tiền chậm nộp và các trường hợp đặc biệt

Một điểm đáng chú ý khác là việc xử lý tiền chậm nộp. Theo Điều 4 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, sẽ không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn. Điều này áp dụng cho cả trường hợp người nộp thuế gửi Văn bản đề nghị gia hạn sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế, hoặc khai bổ sung làm tăng số phải nộp của kỳ tính thuế được gia hạn.

Tuy nhiên, nếu trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn, hoặc sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn, thì người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

Nghị định 245/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành (27/06/2026) đến hết ngày 30/12/2026. Sau thời gian này, thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất sẽ trở lại theo quy định hiện hành của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp người nộp thuế đã nộp các khoản thuế, tiền thuê đất thuộc diện được gia hạn trước ngày Nghị định có hiệu lực thì sẽ không được điều chỉnh lại.

Chính sách gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2026 là một biện pháp hỗ trợ thiết thực từ Chính phủ, thể hiện sự đồng hành cùng cộng đồng doanh nghiệp và người dân vượt qua khó khăn, duy trì và phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh. Việc nắm rõ các quy định và thực hiện đúng trình tự thủ tục sẽ giúp người nộp thuế tối ưu hóa lợi ích từ chính sách này.