Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8% trong năm 2023 là một trong những nỗ lực của Chính phủ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người dân phục hồi kinh tế. Tuy nhiên, không phải mọi ngành nghề đều được hưởng mức ưu đãi này. Vậy đối với hoạt động cho thuê đất, quy định hiện hành được áp dụng như thế nào?

Chính sách giảm thuế GTGT năm 2023: Ai được hưởng lợi?

Theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Chính phủ cho phép giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống còn 8%. Việc giảm thuế này được áp dụng theo hai phương thức chính:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ: Áp dụng trực tiếp mức thuế suất 8% khi xuất hóa đơn.
• Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ và cá nhân kinh doanh) tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

Tuy nhiên, Nghị định cũng nêu rõ danh mục các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được áp dụng chính sách này, bao gồm viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm và đặc biệt là kinh doanh bất động sản.

Cho thuê đất có được giảm thuế GTGT không?

Câu trả lời ngắn gọn là: Không. Hoạt động cho thuê đất không thuộc diện được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Lý giải cho điều này, chúng ta cần xem xét định nghĩa về kinh doanh bất động sản. Tại khoản 1 Điều 3 Luật Kinh doanh bất động sản 2014 quy định:

"Kinh doanh bất động sản là việc bỏ vốn đầu tư tạo lập, mua, nhận chuyển nhượng, thuê, thuê mua bất động sản để bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua nhằm mục đích sinh lợi."

Đồng thời, Điều 107 Bộ luật Dân sự 2015 cũng xác định đất đai là một loại bất động sản. Do đó, cho thuê đất chính là một hoạt động kinh doanh bất động sản. Vì kinh doanh bất động sản nằm trong danh sách loại trừ tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP, nên mức thuế suất GTGT áp dụng cho hoạt động này vẫn giữ nguyên là 10% (hoặc tỷ lệ % tương ứng đối với hộ kinh doanh).

Các loại thuế, phí "bắt buộc" khi cá nhân cho thuê đất

Khi phát sinh doanh thu từ việc cho thuê đất, cá nhân cần lưu ý các nghĩa vụ tài chính sau đây theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC:

1. Lệ phí môn bài

Mức nộp lệ phí môn bài được căn cứ vào doanh thu hàng năm của cá nhân cho thuê tài sản theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP:

• Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
• Doanh thu từ 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
• Doanh thu từ 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
• Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Miễn lệ phí môn bài.

2. Thuế GTGT và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Nếu tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng, cá nhân phải nộp thuế theo tỷ lệ sau:

• Thuế GTGT: 5% doanh thu.
• Thuế TNCN: 5% doanh thu.

Công thức tính thuế cụ thể:

Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế x 5%

Lời khuyên pháp lý: Việc nắm rõ các quy định về thuế không chỉ giúp bạn tuân thủ đúng pháp luật mà còn giúp chủ động trong việc đàm phán giá thuê với đối tác. Trong trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê tại cùng một địa bàn, bạn có thể thực hiện khai thuế tập trung để tiết kiệm thời gian và chi phí hành chính.