Trong quá trình làm việc, đặc biệt là đối với những lao động thời vụ hoặc làm việc theo hợp đồng dưới 03 tháng, việc bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngay khi nhận lương là một vấn đề gây không ít băn khoăn. Tuy nhiên, pháp luật thuế hiện hành đã quy định một cơ chế giúp người lao động tạm thời chưa bị khấu trừ khoản thuế này nếu ước tính tổng thu nhập trong năm chưa đến mức phải nộp thuế. Đó chính là việc lập Bản cam kết thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN.

Căn cứ pháp lý và điều kiện áp dụng Bản cam kết 02/CK-TNCN

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

Điều kiện để được làm bản cam kết:

• Cá nhân phải có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết.
• Chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi (nếu làm 2 nơi trở lên thì không được làm cam kết mà phải bị khấu trừ 10%).
• Ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế.

Xác định mức thu nhập chưa đến mức chịu thuế năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, căn cứ theo quy định về mức giảm trừ gia cảnh, người lao động cần lưu ý các con số sau để xác định mình có thuộc diện được làm cam kết hay không:

• Đối với người không có người phụ thuộc: Mức giảm trừ là 9 triệu đồng/tháng, tương đương 108 triệu đồng/năm. Nếu ước tính tổng thu nhập cả năm 2019 từ 108 triệu đồng trở xuống, bạn được lập bản cam kết.
• Đối với người có người phụ thuộc: Mỗi người phụ thuộc được giảm trừ 3,6 triệu đồng/tháng. Ví dụ, nếu bạn có 01 người phụ thuộc, mức thu nhập tối đa để không phải nộp thuế là: 108 triệu + (3,6 triệu x 12 tháng) = 151,2 triệu đồng/năm.

Mẫu Bản cam kết thu nhập 02/CK-TNCN mới nhất

Dưới đây là nội dung chi tiết của Bản cam kết thu nhập mà người lao động cần thực hiện:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------------

BẢN CAM KẾT
(Áp dụng cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)

Kính gửi: (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) ............................................................

1. Tên tôi là: .....................................................................................................................

2. Mã số thuế: ...................................................................................................................

3. Số CMND/Hộ chiếu: ............................ Ngày cấp: .................... Nơi cấp: .....................

4. Địa chỉ cư trú: ................................................................................................................

5. Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ................................................................................

Tôi cam kết rằng, trong năm 2019 tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) ............................................................ nhưng ước tính tổng thu nhập không quá .................... triệu đồng (Ghi bằng chữ: ............................................................) nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

........, ngày ...... tháng ...... năm 2019
CÁ NHÂN CAM KẾT
(Ký và ghi rõ họ tên)

Những lưu ý quan trọng khi thực hiện cam kết

Việc lập bản cam kết không chỉ đơn thuần là điền thông tin. Người lao động và doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau để tránh rủi ro pháp lý:

1. Trách nhiệm của người lao động

Người lao động phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của bản cam kết. Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện người lao động có thu nhập ở nơi khác hoặc tổng thu nhập thực tế vượt mức chịu thuế, cá nhân đó sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế.

2. Trách nhiệm của doanh nghiệp

Căn cứ vào bản cam kết của người lao động, doanh nghiệp tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN. Tuy nhiên, kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào hồ sơ quyết toán thuế để nộp cho cơ quan thuế trực quản.

3. Thời điểm lập cam kết

Bản cam kết nên được lập ngay tại thời điểm ký hợp đồng lao động hoặc trước khi doanh nghiệp thực hiện chi trả thu nhập lần đầu tiên trong năm để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để quý bạn đọc có thể tự tin lập Bản cam kết thu nhập 02/CK-TNCN đúng quy định, bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình trong năm 2019.