Điều 7 Dự thảo Thông tư hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp đặc thù áp dụng cho Tổng công ty Đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

1. Bổ sung kết cấu và nội dung Tài khoản 221 - Đầu tư vào công ty con

Bổ sung tài khoản cấp 2 sau: Bổ sung nội dung Tài khoản 221 - Đầu tư vào công ty con, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 2211 - Đầu tư do SCIC quyết định: Phản ánh khoản đầu tư vào các công ty con do SCIC tìm kiếm và quyết định.

- Tài khoản 2212 - Đầu tư do Chính phủ chỉ định: Phản ánh giá trị các khoản đầu tư vào công ty con do chỉ định của Chính phủ.

2. Bổ sung phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

2.1. Khi nhận được thông báo về cổ tức, lợi nhuận được chia về các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty con, ghi:

Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính (1321)

Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con (Trường hợp dùng cổ tức, lợi nhuận được chia để bổ sung tăng vốn đầu tư vào công ty con - nếu có)

Có TK 511 - Doanh thu hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn.

Khi nhận được tiền, ghi:

Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính (1321).

2.2. Khi chuyển khoản đầu tư vào công ty con thành các khoản đầu tư vào công ty liên kết, hoặc đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, hoặc thành khoản đầu tư là công cụ tài chính do bán 1 phần khoản đầu tư vào công ty con và không còn quyền kiểm soát:

a) Trường hợp có lãi, ghi:

Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính

Nợ TK 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con

Có TK 511 - Doanh thu hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn (Nếu lãi) (5112).

b) Trường hợp bị lỗ, ghi:

Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính

Nợ TK 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

Nợ TK 631 - Chi phí hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn (Số lỗ)

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con.

c) Khi nhận được tiền, ghi:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính (1322).

3.3. Khi thu hồi, thanh lý, nhượng bán các khoản vốn đầu tư vào công ty con, ghi:

Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính

Có TK 511 – Doanh thu hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

Đồng thời ghi:

Nợ TK 631 - Chi phí hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn (6312)

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con.

3.4. Khi nhận được phần vốn đầu tư vào các công ty con được nhà nước giao cho SCIC quản lý, ghi:

Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (4112).

3.5. Khi bán các khoản đầu tư vào công ty con căn cứ vào các chứng từ bán và các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính (1322)

Có TK 511 - Doanh thu hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn (5112)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

Đồng thời, ghi:

Nợ TK 631 - Chi phí hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn (6312)

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con.

3.6. Khi SCIC bán các khoản đầu tư vào công ty con mà khoản đầu tư đó là các khoản nhận chuyển giao từ các địa phương còn lại tại thời điểm cổ phần hoá được cấp giấy chứng nhận kinh doanh lần đầu, nếu quy định số chênh lệch lãi (lỗ) bán khoản đầu tư ghi tăng vốn kinh doanh (mà không được ghi nhận doanh thu), kế toán ghi:

Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính(1322)

Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - nếu bị lỗ (số chênh lệch giữa giá bán < giá gốc khoản đầu tư đem bán)

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con (Giá trị gốc khoản đầu tư đem bán)

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - nếu lãi (số chênh lệch giữa giá bán > giá gốc khoản đầu tư đem bán).

Khi thu được tiền, ghi:

Nợ các TK 111, 112,…

Có TK 132 - Phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính (1322).