Điều 15 Dự thảo Thông tư hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp đặc thù áp dụng cho Tổng công ty Đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

1. Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình sử dụng Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ doSCIC quản lý.

Quỹ này được hình thành do Thủ tướng chính phủ quyết định dùng Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp TW, và các nguồn khác từ Chính phủ để đầu tư vào các dự án quan trọng bao gồm cả dự án hạ tầng có thu hồi vốn.

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 365 - Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ

Bên Nợ:

Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ giảm do các dự án đầu tư hoàn thành được quyết toán.

Bên Có:

Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ tăng do được trích lập từ Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp TW.

Số dư bên Có:

Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ hiện có cuối kỳ.

3. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

3.1. Khi có quyết định của Thủ tướng Chính phủ về việc trích lập quỹ đầu tư dự án, công trình từ Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp TW, và từ các nguồn khác của Chính phủ ghi:

Nợ TK 367 - Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp TW

Nợ các TK 111, 112

Có TK 365 - Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ.

3.2. Khi dự án đầu tư hoàn thành được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết toán công trình hoàn thành và ghi giảm quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ

a) Dự án đầu tư hoàn thành bàn giao cho đơn vị khác, ghi:

Nợ TK 365 - Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ

Có TK 225 - Đầu tư vào các dự án, công trình.

b) Dự án đầu tư hoàn thành bàn giao cho SCIC sử dụng, khai thác, ghi:

Nợ TK 211, 217, 222...

Có TK 225 - Đầu tư vào các dự án, công trình.

Đồng thời, kết chuyển ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:

Nợ TK 365 - Quỹ đầu tư dự án, công trình của Chính phủ

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (4111).