Cổ phiếu thưởng là thu nhập chịu thuế thường xuyên

Trong bối cảnh nền kinh tế đang chuyển mình mạnh mẽ, nhiều doanh nghiệp đã lựa chọn hình thức thưởng bằng cổ phiếu để gắn kết người lao động. Tuy nhiên, vấn đề nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập này luôn là thắc mắc của nhiều cá nhân. Theo hướng dẫn mới nhất tại Công văn số 1867/TCT-TNCN ngày 17/5/2007 của Tổng cục Thuế, các khoản thưởng dưới hình thức tiền, hiện vật hay cổ phiếu đều được xác định là thu nhập chịu thuế.

Cụ thể, căn cứ theo quy định tại Pháp lệnh sửa đổi Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao năm 2004 và hướng dẫn tại Thông tư 81/2004/TT-BTC, thu nhập từ cổ phiếu thưởng thuộc diện thu nhập thường xuyên chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Cách xác định giá trị thu nhập chịu thuế từ cổ phiếu thưởng

Việc xác định giá trị thu nhập để tính thuế phụ thuộc vào nguồn gốc của số cổ phiếu mà người lao động nhận được. Tổng cục Thuế đã phân chia thành hai trường hợp cụ thể như sau:

Trường hợp 1: Doanh nghiệp mua cổ phiếu từ bên ngoài để thưởng

Nếu doanh nghiệp sử dụng các quỹ khen thưởng, phúc lợi để mua cổ phiếu của các công ty khác trên thị trường chứng khoán rồi thưởng cho người lao động, thì thu nhập chịu thuế được xác định theo giá thực tế. Cụ thể, số tiền mà doanh nghiệp đã chi ra để mua số cổ phiếu đó chính là khoản thu nhập mà cá nhân phải kê khai để tính thuế TNCN.

Trường hợp 2: Doanh nghiệp tự phát hành cổ phiếu để thưởng

Trong trường hợp doanh nghiệp phát hành thêm cổ phiếu mới từ nguồn vốn chủ sở hữu hoặc các quỹ dự phòng để thưởng cho cán bộ nhân viên, cách tính sẽ khác đi. Thu nhập chịu thuế trong trường hợp này thường được xác định căn cứ vào tổng giá trị mệnh giá tương ứng với số cổ phiếu thưởng mà cá nhân được nhận.

Mức thuế suất và nghĩa vụ của đơn vị chi trả

Vì cổ phiếu thưởng được coi là thu nhập thường xuyên, nên mức thuế sẽ được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Nghị định 147/2004/NĐ-CP. Đối với công dân Việt Nam, ngưỡng chịu thuế bắt đầu từ mức thu nhập bình quân trên 5 triệu đồng/tháng.

"Đối với khoản tiền thưởng dưới các hình thức: tiền, hiện vật, cổ phiếu... mà đơn vị sản xuất, kinh doanh, cơ quan sử dụng lao động thưởng cho người lao động trong đơn vị mình đều thuộc diện thu nhập thường xuyên chịu thuế TNCN."

Các cơ quan, đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế ngay tại nguồn trước khi trao cổ phiếu thưởng cho người lao động. Việc này đảm bảo tính kịp thời trong công tác quản lý thuế và giúp người lao động hoàn thành nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước một cách thuận tiện nhất.

Lưu ý rằng, mặc dù hiện nay các khoản lãi từ đầu tư chứng khoán hay chênh lệch mua bán chứng khoán đang được tạm thời chưa thu thuế theo Thông tư 81/2004/TT-BTC, nhưng cổ phiếu thưởng từ đơn vị sử dụng lao động lại mang bản chất là tiền lương, tiền công nên vẫn phải nộp thuế theo quy định nêu trên.

Hy vọng những hướng dẫn này sẽ giúp các cá nhân và doanh nghiệp nắm rõ quy định để thực hiện đúng chính sách thuế của Nhà nước trong năm 2007 này.