Trong hoạt động kinh doanh, việc nhận được các khoản tài trợ từ các tổ chức, dự án là một nguồn lực quý giá giúp doanh nghiệp nâng cao năng lực cạnh tranh. Tuy nhiên, không phải khoản tài trợ nào cũng được hưởng ưu đãi về thuế. Một vấn đề pháp lý đang được nhiều doanh nghiệp quan tâm hiện nay là liệu các khoản tài trợ dưới hình thức chứng nhận tiêu chuẩn cho sản phẩm và nhà máy có được miễn thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không?

Quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

Căn cứ theo quy định tại khoản 7 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

"7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam."

Như vậy, pháp luật hiện hành quy định rất rõ ràng và có phạm vi hẹp đối với các khoản tài trợ được miễn thuế. Mục đích của khoản tài trợ phải gắn liền với các hoạt động mang tính chất cộng đồng, xã hội hoặc phát triển tri thức chung.

Tại sao tài trợ chứng nhận tiêu chuẩn không thuộc diện miễn thuế?

Mới đây, Tổng cục Thuế đã có ý kiến phản hồi về trường hợp của Công ty Cổ phần Việt Nam Food (VNF) liên quan đến khoản kinh phí tài trợ dự án. Theo đó, các khoản tài trợ dưới hình thức là các chứng nhận tiêu chuẩn cho sản phẩm và nhà máy không phục vụ cho các mục đích giáo dục, nghiên cứu khoa học hay từ thiện xã hội như đã nêu trên.

Theo quy định tại khoản 15 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC), thu nhập khác bao gồm các khoản quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật, cũng như các khoản hỗ trợ chi phí.

Do đó, khoản tài trợ chứng nhận tiêu chuẩn này được xác định là thu nhập khác. Về bản chất kế toán, đây được xem là một loại tài sản cố định vô hình mà doanh nghiệp được thụ hưởng từ nguồn tài trợ bên ngoài.

Nghĩa vụ kê khai và hạch toán của doanh nghiệp

Khi nhận được các khoản tài trợ không thuộc diện miễn thuế, doanh nghiệp có nghĩa vụ:

• Xác định giá trị: Đối với tài trợ bằng hiện vật hoặc dịch vụ (như chứng nhận tiêu chuẩn), giá trị được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.
• Hạch toán kế toán: Ghi nhận vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế.
• Kê khai thuế: Thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất quy định hiện hành.

Việc nắm vững các quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về chậm nộp hoặc sai sót trong quyết toán thuế cuối năm. Các chuyên gia pháp lý khuyến cáo doanh nghiệp nên chủ động rà soát các hợp đồng tài trợ để phân loại chính xác mục đích sử dụng, từ đó có phương án tối ưu hóa nghĩa vụ thuế đúng quy định.