Ngày 01/06/2021, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Đây được xem là văn bản pháp lý quan trọng, thay thế phần lớn các quy định cũ tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, nhằm siết chặt quản lý và tạo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế.

Cán bộ thuế hướng dẫn hộ kinh doanh thực hiện các quy định mới tại Thông tư 40/2021/TT-BTC (ảnh minh họa)

1. Mở rộng đối tượng chịu thuế: Thương mại điện tử vào tầm ngắm

Điểm đáng chú ý nhất tại Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC chính là việc bổ sung rõ rệt các cá nhân hoạt động thương mại điện tử. Trong bối cảnh kinh tế số bùng nổ năm 2021, việc đưa các cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số vào diện quản lý là bước đi tất yếu.

Cụ thể, các đối tượng mới được bổ sung bao gồm:

• Cá nhân kinh doanh thông qua các sàn giao dịch thương mại điện tử.
• Người chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam ".vn".
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại các chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu.

2. Quy định mới về khai thuế thay, nộp thuế thay

Khác với quy định trước đây, khoản 1 Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định chi tiết về các trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng thủ tục cho cá nhân nhưng đồng thời tăng trách nhiệm của các tổ chức hợp tác kinh doanh.

"Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân; Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán..."

Hoạt động kinh doanh tại các chợ biên giới cũng thuộc diện điều chỉnh mới của Thông tư 40 (ảnh minh họa)

3. Phương pháp tính thuế và ngưỡng doanh thu không đổi

Mặc dù có nhiều thay đổi về quản lý, nhưng ngưỡng doanh thu chịu thuế vẫn được giữ nguyên theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.

Các phương pháp tính thuế chính bao gồm:

• Phương pháp kê khai: Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn.
• Phương pháp khoán: Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán.
• Phương pháp theo từng lần phát sinh: Áp dụng cho cá nhân kinh doanh không thường xuyên.

4. Thời điểm có hiệu lực và lưu ý chuyển tiếp

Theo Điều 20 Thông tư 40/2021/TT-BTC, văn bản này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/08/2021. Các hộ kinh doanh cần chủ động rà soát lại hoạt động kinh doanh, đặc biệt là các hoạt động trên môi trường mạng để thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế đúng quy định, tránh các rủi ro pháp lý về sau.

Việc ban hành Thông tư 40 không chỉ đơn thuần là thay đổi về kỹ thuật quản lý mà còn thể hiện quyết tâm của Chính phủ trong việc minh bạch hóa nền kinh tế, đặc biệt là khu vực kinh tế phi chính thức và kinh tế số.