Trong bối cảnh kinh tế năm 2019, Chính phủ Việt Nam tiếp tục duy trì các chính sách nhân văn nhằm khuyến khích doanh nghiệp tạo việc làm cho các đối tượng yếu thế. Một trong những chính sách nổi bật là ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dành cho các đơn vị sử dụng nhiều lao động nữ hoặc lao động là người dân tộc thiểu số. Để hiện thực hóa quyền lợi này, kế toán cần nắm vững cách lập Phụ lục 03-3C/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế.

Căn cứ pháp lý quan trọng về ưu đãi thuế TNDN

Việc xác định và kê khai ưu đãi thuế TNDN đối với các đối tượng này được điều chỉnh bởi hệ thống văn bản pháp luật chặt chẽ, bao gồm:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC: Quy định về mẫu biểu hồ sơ khai thuế, trong đó có mẫu Phụ lục 03-3C/TNDN.
• Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC: Hướng dẫn chi tiết về các khoản chi được trừ và mức giảm thuế tương ứng.
• Nghị định 218/2013/NĐ-CP: Khung pháp lý cơ bản về ưu đãi thuế TNDN.

Đối tượng và điều kiện áp dụng ưu đãi

1. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nữ

Theo quy định tại Điều 21 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ (trong đó số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động) hoặc sử dụng trên 100 lao động nữ (chiếm trên 30% tổng số lao động) sẽ được giảm thuế TNDN.

Mức giảm thuế tương ứng với các khoản chi thêm cho lao động nữ, bao gồm chi đào tạo lại, chi khám sức khỏe định kỳ, chi bồi dưỡng sau khi sinh con...

2. Doanh nghiệp sử dụng lao động dân tộc thiểu số

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế TNDN tương ứng với các khoản chi thêm cho đối tượng này như: chi học phí đào tạo, chi hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế nếu nhà nước chưa hỗ trợ.

Hướng dẫn chi tiết cách lập Phụ lục 03-3C/TNDN

Phụ lục này gồm hai phần chính mà kế toán cần lưu ý:

Phần A: Xác định điều kiện và mức độ ưu đãi

Tại đây, doanh nghiệp phải tích chọn đúng loại hình ưu đãi mình đang hưởng. Lưu ý số liệu về Tổng số lao động sử dụng thường xuyên phải khớp với báo cáo tình hình sử dụng lao động năm 2018.

Phần B: Xác định số thuế được giảm

Đây là phần quan trọng nhất để tính toán con số thực tế:

• Chỉ tiêu [01]: Tổng các khoản chi thêm cho lao động nữ thực tế phát sinh trong kỳ.
• Chỉ tiêu [02]: Tổng các khoản chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.
• Chỉ tiêu [03]: Số thuế TNDN phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (chưa trừ số thuế được giảm).
• Chỉ tiêu [04]: Số thuế được giảm. Lưu ý: Số thuế được giảm không được vượt quá số thuế TNDN phải nộp tại chỉ tiêu [03].

"Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm." - Trích dẫn tinh thần Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để đảm bảo hồ sơ quyết toán thuế năm 2019 diễn ra suôn sẻ, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ chi thực tế, danh sách lao động có xác nhận của cơ quan quản lý lao động địa phương. Việc kê khai đúng và đủ tại Phụ lục 03-3C/TNDN không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí mà còn thể hiện trách nhiệm xã hội của đơn vị.