Trong hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là các đơn vị đang triển khai dự án đầu tư mới, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đúng mẫu và đúng quy định là vô cùng quan trọng để đảm bảo quyền lợi về hoàn thuế. Tại thời điểm năm 2019, Mẫu tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) là văn bản pháp lý bắt buộc được ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai này nhằm giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý thuế.

1. Đối tượng áp dụng Mẫu tờ khai 02/GTGT

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Mẫu 02/GTGT được áp dụng cho các trường hợp sau:

• Người nộp thuế đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán).

2. Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên tờ khai

Việc điền chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn là căn cứ để cơ quan thuế xét duyệt hồ sơ hoàn thuế theo Thông tư 130/2016/TT-BTC.

Các chỉ tiêu hành chính

• [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng hoặc quý thực hiện kê khai.
• [04] đến [11]: Thông tin chi tiết của người nộp thuế (Tên, MST, địa chỉ...).

Các chỉ tiêu về số liệu thuế

• Chỉ tiêu [21]: Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang. Số liệu này phải khớp với chỉ tiêu [32] trên tờ khai 02/GTGT của kỳ trước đó.
• Chỉ tiêu [21a]: Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận bàn giao từ chủ dự án đầu tư (nếu có).
• Chỉ tiêu [22] và [23]: Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư.
• Chỉ tiêu [28a]: Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ. Đây là chỉ tiêu quan trọng để kết nối giữa tờ khai dự án đầu tư và tờ khai hoạt động kinh doanh chính (Mẫu 01/GTGT).
• Chỉ tiêu [30]: Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn. Theo Thông tư 130/2016/TT-BTC, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế.

3. Điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư năm 2019

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 106/2016/QH13), doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện sau để được hoàn thuế:

"Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng."

Tuy nhiên, cần lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế như: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản...

4. Lưu ý khi nộp tờ khai 02/GTGT

Doanh nghiệp cần đảm bảo tính thống nhất giữa chứng từ mua vào và số liệu kê khai. Mọi sai sót trong việc ghi mã số thuế hoặc địa chỉ dự án đầu tư đều có thể dẫn đến việc bị từ chối hoàn thuế hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Việc nắm vững cách lập Mẫu 02/GTGT theo đúng tinh thần của Thông tư 156/2013/TT-BTC là chìa khóa giúp doanh nghiệp quản lý dòng tiền hiệu quả thông qua cơ chế hoàn thuế GTGT dự án đầu tư.