Trong quá trình thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2019, việc lập Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN) là một bước cực kỳ quan trọng đối với các tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Đây là bảng kê dành cho những cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.

Chuyên viên kế toán đang thực hiện rà soát hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2019 (ảnh minh họa)

1. Căn cứ pháp lý áp dụng cho kỳ tính thuế 2019

Tại thời điểm tháng 6/2019, các quy định về thuế TNCN được thực hiện theo hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hiện hành bao gồm:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản sửa đổi, bổ sung như Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014.
• Hướng dẫn trực tiếp về mẫu biểu và cách kê khai tại Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

2. Đối tượng cần kê khai vào Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN

Theo quy định, tổ chức trả thu nhập thực hiện kê khai vào phụ lục này đối với các cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, kể cả trường hợp cá nhân có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế hoặc cá nhân đã nghỉ việc trước thời điểm quyết toán.

Các chứng từ và máy tính là công cụ không thể thiếu khi lập bảng kê thuế (ảnh minh họa)

3. Nội dung chi tiết mẫu Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN

Dưới đây là mẫu bảng kê chi tiết được ban hành kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN:

BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁ NHÂN THUỘC DIỆN TÍNH THUẾ THEO BIỂU LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

[01] Kỳ tính thuế: Năm 2019

[02] Tên người nộp thuế: ....................................................................................

[03] Mã số thuế: [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]-[ ][ ][ ]

STT	Họ và tên	Mã số thuế	Số CMND/Hộ chiếu	Cá nhân ủy quyền quyết toán thay	Thu nhập chịu thuế	Các khoản giảm trừ	Thu nhập tính thuế	Số thuế TNCN đã khấu trừ
1	...	...	...	[ ]	...	...	...	...

4. Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện quyết toán năm 2019

Kế toán cần đặc biệt lưu ý các mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho năm 2019 như sau:

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 9.000.000 đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 3.600.000 đồng/tháng.

Ngoài ra, các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học cũng được trừ trước khi tính thuế theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Việc kê khai chính xác các chỉ tiêu trên bảng kê không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn đảm bảo quyền lợi cho người lao động, tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.