Tờ khai khấu trừ thuế TNCN mẫu 01/XSBHĐC là gì?

Trong bối cảnh quản lý thuế năm 2019, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các cá nhân làm đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đặc thù như xổ số, bảo hiểm hay bán hàng đa cấp được quy định rất chặt chẽ. Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mẫu số 01/XSBHĐC là văn bản pháp lý quan trọng mà các doanh nghiệp chi trả thu nhập phải lập để kê khai số thuế đã khấu trừ của các cá nhân này.

Mẫu tờ khai này được ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Việc hiểu rõ cách điền các chỉ tiêu không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót hành chính mà còn đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế.

Kế toán thực hiện kê khai thuế TNCN cho doanh nghiệp (ảnh minh họa)

Đối tượng áp dụng và căn cứ pháp lý

Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 92/2015/TT-BTC, các tổ chức chi trả thu nhập sau đây có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp tờ khai mẫu 01/XSBHĐC:

• Công ty xổ số kiến thiết trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bán vé số.
• Doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm hoặc trả phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ.
• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp.

"Tổ chức trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu tổng số tiền hoa hồng, tiền thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản chi khác trả cho cá nhân trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng."

Hướng dẫn chi tiết cách ghi các chỉ tiêu trên tờ khai

Để hoàn thành tờ khai một cách chính xác, người phụ trách kế toán cần lưu ý các nhóm chỉ tiêu sau:

1. Thông tin chung (Chỉ tiêu [01] đến [18])

Tại phần này, doanh nghiệp cần điền chính xác kỳ tính thuế (tháng hoặc quý), tên người nộp thuế, mã số thuế và địa chỉ trụ sở chính. Nếu có đại lý thuế thực hiện thay, cần điền đầy đủ thông tin của đại lý thuế tại các chỉ tiêu từ [10] đến [18].

2. Doanh thu và số thuế khấu trừ (Phần I đến IV)

Tờ khai chia làm 4 phần tương ứng với các loại hình hoạt động:

• Phần I: Dành cho hoạt động đại lý xổ số.
• Phần II: Dành cho hoạt động đại lý bảo hiểm.
• Phần III: Dành cho thu nhập từ phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác.
• Phần IV: Dành cho hoạt động bán hàng đa cấp.

Trong mỗi phần, các chỉ tiêu quan trọng cần lưu ý bao gồm:

• Tổng doanh thu trả trong kỳ: Tổng số tiền hoa hồng, hỗ trợ đã chi trả cho cá nhân.
• Tổng doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế: Phần doanh thu vượt mức ngưỡng chịu thuế theo quy định.
• Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Số thuế tính theo thuế suất 5% trên doanh thu thuộc diện khấu trừ.

Việc ký xác nhận tờ khai thuế cần được thực hiện bởi người đại diện hợp pháp (ảnh minh họa)

3. Tổng hợp số thuế phải nộp (Chỉ tiêu [38])

Chỉ tiêu [38] là tổng cộng số thuế TNCN đã khấu trừ từ tất cả các hoạt động nêu trên. Đây là số tiền mà doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước.

Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế năm 2019

Căn cứ theo quy định về quản lý thuế hiện hành trong năm 2019:

• Khai thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Khai thuế theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Việc chậm nộp tờ khai hoặc chậm nộp tiền thuế có thể dẫn đến các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) phiên bản mới nhất để đảm bảo mẫu biểu đúng quy định và các công thức tính toán tự động chính xác. Đồng thời, cần lưu trữ đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế để cung cấp cho cá nhân khi có yêu cầu quyết toán thuế cuối năm.