Trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, việc các doanh nghiệp, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH một thành viên, gặp phải những sai sót trong quá trình kê khai là điều khó tránh khỏi. Tuy nhiên, pháp luật Việt Nam năm 2019 luôn tạo điều kiện để người nộp thuế tự giác khắc phục sai sót thông qua thủ tục khai bổ sung.

1. Nguyên tắc và quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Theo quy định tại Điều 10 Văn bản hợp nhất 15/VBHN-BTC năm 2018, sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nếu doanh nghiệp phát hiện hồ sơ đã nộp có sai sót thì được quyền khai bổ sung.

"Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế."

Việc khai bổ sung không bị giới hạn về số lần, nhưng doanh nghiệp cần lưu ý về thời điểm thực hiện để tránh các chế tài xử phạt nặng hơn.

2. Thời điểm "vàng" để thực hiện khai bổ sung

Thời điểm nộp hồ sơ khai bổ sung đóng vai trò quyết định đến mức độ xử lý vi phạm của cơ quan thuế:

2.1. Trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế

Đây là thời điểm tốt nhất để doanh nghiệp tự điều chỉnh. Hồ sơ khai thuế bổ sung có thể được nộp vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp của kỳ tiếp theo. Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, doanh nghiệp chỉ cần nộp đủ số thuế thiếu và tự tính tiền chậm nộp.

2.2. Sau khi có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế

Nếu cơ quan thuế đã công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, quyền khai bổ sung của doanh nghiệp sẽ bị hạn chế:

• Nếu sai sót không liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra: Doanh nghiệp vẫn được khai bổ sung và nộp tiền chậm nộp.
• Nếu sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra dẫn đến tăng số thuế phải nộp: Doanh nghiệp vẫn được khai bổ sung nhưng sẽ bị xử lý vi phạm như trường hợp cơ quan thuế tự phát hiện.

3. Các trường hợp khai bổ sung phổ biến

Tùy vào tính chất của sai sót, doanh nghiệp thực hiện theo các hướng dẫn cụ thể tại khoản 5 Điều 10 Văn bản hợp nhất 15/VBHN-BTC năm 2018:

• Làm tăng số thuế phải nộp: Doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung, nộp tiền thuế tăng thêm và tự tính tiền chậm nộp theo công thức quy định.
• Làm giảm số thuế phải nộp: Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế. Nếu đã nộp vào ngân sách, doanh nghiệp được bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.
• Không làm thay đổi tiền thuế: Chỉ cần lập tờ khai điều chỉnh và tài liệu giải thích, không cần lập Bản giải trình mẫu 01/KHBS.

4. Thành phần hồ sơ khai bổ sung năm 2019

Để hoàn tất thủ tục, Công ty TNHH một thành viên cần chuẩn bị bộ hồ sơ gửi đến Chi cục Thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:

1. Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh.
2. Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS) - áp dụng khi có chênh lệch tiền thuế.
3. Các tài liệu, chứng từ kèm theo để chứng minh cho số liệu điều chỉnh.

Việc nắm vững các quy định về khai bổ sung không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng Luật Quản lý thuế 2006 mà còn giúp tối ưu hóa chi phí thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý trong dài hạn.