Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của bộ phận kế toán và ban lãnh đạo công ty cổ phần mỗi khi kết thúc năm tài chính. Việc nắm vững các quy định mới không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa số thuế phải nộp mà còn tránh được những rủi ro pháp lý và các khoản phạt chậm nộp không đáng có.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN: Đừng để quá hạn!

Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm được xác định cụ thể như sau:

"2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm;..."

Như vậy, đối với các doanh nghiệp áp dụng năm tài chính trùng với năm dương lịch, hạn chót nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2024 sẽ là ngày 31/03/2025. Nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ lễ hoặc ngày nghỉ cuối tuần thì thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo.

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm những gì?

Kể từ kỳ tính thuế năm 2021, doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống mẫu biểu mới theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Một bộ hồ sơ đầy đủ thường bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu số 03/TNDN.
• Báo cáo tài chính năm: Bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
• Các phụ lục kèm theo tờ khai (tùy theo thực tế phát sinh):
  • Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN).
  • Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu 03-2/TNDN).
  • Phụ lục ưu đãi thuế TNDN (Mẫu 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN...).
  • Phụ lục thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết (nếu có).

Quy tắc tạm nộp thuế 80% - Điểm lưu ý cực kỳ quan trọng

Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất mà doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm là quy định về tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN hàng quý. Theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

"Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu..."

Điều này có nghĩa là doanh nghiệp cần ước tính chính xác kết quả kinh doanh cả năm để đảm bảo số thuế tạm nộp của 4 quý đạt ít nhất 80% số thuế quyết toán. Nếu nộp thiếu, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế quý 4.

Địa điểm nộp hồ sơ và phương thức thực hiện

Căn cứ Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đều thực hiện kê khai và nộp thuế điện tử thông qua cổng thông tin của Tổng cục Thuế, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí đi lại.

Lời khuyên pháp lý: Doanh nghiệp nên hoàn thành báo cáo tài chính sớm và thực hiện rà soát các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ trước khi lên tờ khai quyết toán. Việc tận dụng các chính sách ưu đãi thuế hoặc chuyển lỗ đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính một cách hợp pháp.