Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bước sang năm 2026, việc thực hiện quyết toán cho kỳ tính thuế năm 2025 có nhiều điểm cần lưu ý, đặc biệt là về mốc thời gian và các quy định bổ sung tại Nghị định 373/2025/NĐ-CP. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện để quý độc giả chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.

1. Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025: Đừng để quá hạn!

Theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm được phân định rõ ràng cho hai nhóm đối tượng chính:

“a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;”.

Áp dụng vào thực tế kỳ quyết toán thuế năm 2025 (thực hiện trong năm 2026), chúng ta có các mốc thời gian cụ thể như sau:

• Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập (Doanh nghiệp): Thời hạn cuối cùng để nộp hồ sơ quyết toán thuế thay cho người lao động có ủy quyền là ngày 31/03/2026.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Thời hạn thông thường là ngày 30/04/2026. Tuy nhiên, do trùng vào kỳ nghỉ lễ Giải phóng miền Nam (30/04) và Quốc tế Lao động (01/05), theo quy định về giao dịch điện tử và quản lý thuế, thời hạn này được lùi đến ngày 04/05/2026.

Việc nắm vững các mốc thời gian này giúp người nộp thuế tránh được các khoản phạt chậm nộp không đáng có, vốn có thể lên đến hàng chục triệu đồng tùy theo thời gian chậm trễ.

2. Đối tượng bắt buộc phải khai quyết toán thuế

Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP), các đối tượng sau đây cần lưu ý:

2.1. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Các doanh nghiệp, tổ chức chi trả tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền. Điều này áp dụng ngay cả khi không phát sinh khấu trừ thuế trong năm. Tuy nhiên, nếu trong năm tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập thì không cần thực hiện tờ khai này.

2.2. Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

Cá nhân cư trú phải trực tiếp thực hiện thủ tục với cơ quan thuế nếu thuộc một trong các trường hợp:

• Có số thuế phải nộp thêm (trên 50.000 đồng).
• Có số thuế nộp thừa và có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.
• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên nhưng tính trong 12 tháng liên tục là từ 183 ngày trở lên.

3. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế: Ai được ủy quyền?

Việc ủy quyền giúp cá nhân tiết kiệm thời gian và công sức. Theo hướng dẫn tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập nếu:

1. Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán.
2. Được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới do sáp nhập, chia tách, hợp nhất doanh nghiệp trong cùng hệ thống.
3. Có thu nhập vãng lai tại các nơi khác bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng và đã được khấu trừ 10% thuế tại nguồn (nếu không có nhu cầu quyết toán phần thu nhập này).

Lưu ý đặc biệt: Những cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo sẽ không được ủy quyền mà phải trực tiếp làm việc với cơ quan thuế để đảm bảo quyền lợi giảm trừ chính xác nhất.

4. Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Để quá trình quyết toán thuế diễn ra thuận lợi, người nộp thuế nên chủ động rà soát lại toàn bộ chứng từ khấu trừ thuế (biên lai thuế) từ các nguồn thu nhập khác nhau. Việc sử dụng các ứng dụng như eTax Mobile sẽ giúp cá nhân dễ dàng theo dõi tổng thu nhập và số thuế đã tạm nộp trong năm, từ đó đưa ra quyết định ủy quyền hoặc tự quyết toán một cách chính xác nhất.