Trong hoạt động quản trị doanh nghiệp, việc thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế không chỉ là trách nhiệm pháp lý mà còn là yếu tố then chốt để đảm bảo sự ổn định và uy tín của đơn vị. Đặc biệt, đối với các khoản thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán hay bản quyền, việc kê khai theo đúng mẫu biểu quy định là vô cùng cần thiết.

Kế toán viên thực hiện kê khai thuế TNCN tại văn phòng (ảnh minh họa)

1. Đối tượng áp dụng Mẫu 06/TNCN theo quy định năm 2019

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, Mẫu số 06/TNCN là Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế đối với các loại thu nhập sau:

• Thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú và không cư trú.
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.
• Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và không cư trú.
• Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú.
• Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.

Việc xác định đúng đối tượng và loại thu nhập là bước đầu tiên và quan trọng nhất để kế toán lựa chọn đúng mẫu tờ khai, tránh việc nhầm lẫn với các mẫu phổ biến khác như Mẫu 05/KK-TNCN.

2. Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên tờ khai 06/TNCN

Để hoàn thiện tờ khai một cách chính xác, người nộp thuế cần lưu ý các chỉ tiêu quan trọng sau đây:

Phần thông tin chung

• [01] Kỳ tính thuế: Đánh dấu chọn kỳ tính thuế theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô và lựa chọn của doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC.
• [04] Tên người nộp thuế: Ghi chính xác tên doanh nghiệp theo giấy phép đăng ký kinh doanh.
• [05] Mã số thuế: Ghi mã số thuế 10 số của doanh nghiệp.

Hồ sơ kê khai thuế TNCN cần được chuẩn bị kỹ lưỡng và có con dấu pháp lý (ảnh minh họa)

Phần chi tiết các chỉ tiêu thu nhập

Tại bảng kê chi tiết, kế toán cần phân loại thu nhập vào các mục tương ứng:

• Mục I - Thu nhập từ đầu tư vốn: Chỉ tiêu [29] ghi tổng thu nhập tính thuế trả cho cá nhân; Chỉ tiêu [30] ghi tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (thường là 5% theo Thông tư 111/2013/TT-BTC).
• Mục II - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Chỉ tiêu [31] ghi tổng giá trị chuyển nhượng; Chỉ tiêu [32] ghi số thuế đã khấu trừ (0,1% trên giá chuyển nhượng).
• Mục IV - Thu nhập từ trúng thưởng: Chỉ tiêu [35] ghi phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng.

3. Thời hạn nộp tờ khai và những lưu ý quan trọng năm 2019

Trong bối cảnh năm 2019, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý về thời hạn nộp tờ khai để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

"Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Đối với khai thuế theo quý, thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế."

Nếu doanh nghiệp không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong tháng/quý thì không phải nộp tờ khai Mẫu 06/TNCN. Tuy nhiên, nếu đã phát sinh dù chỉ một khoản nhỏ, việc nộp tờ khai là bắt buộc.

4. Lời khuyên cho kế toán doanh nghiệp

Việc sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản mới nhất tại thời điểm năm 2019 sẽ giúp giảm thiểu sai sót về tính toán. Đồng thời, kế toán nên lưu trữ đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế để phục vụ công tác quyết toán thuế cuối năm và giải trình khi có thanh tra, kiểm tra thuế.

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp quý doanh nghiệp và các bạn kế toán thực hiện việc kê khai thuế TNCN theo Mẫu 06/TNCN một cách thuận lợi và chính xác nhất.