Tầm quan trọng của việc khai bổ sung sau thông quan đối với doanh nghiệp

Trong hoạt động xuất nhập khẩu, việc phát hiện sai sót sau khi hàng hóa đã được thông quan là điều không hiếm gặp. Đối với các Công ty TNHH Một thành viên, việc chủ động thực hiện khai bổ sung không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật mà còn là cơ hội để điều chỉnh các sai sót về thuế, trị giá hải quan, từ đó tránh được những khoản phạt hành chính nặng nề hoặc các rủi ro về hậu kiểm sau này.

Tính đến thời điểm cuối năm 2019, các quy định về thủ tục hải quan đã có những bước ngoặt quan trọng với sự ra đời của Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư 38/2015/TT-BTC. Việc nắm vững cách khai Mẫu số 04 - Tờ khai bổ sung sau thông quan là yêu cầu bắt buộc đối với bộ phận kế toán và xuất nhập khẩu.

Hướng dẫn chi tiết các nhóm chỉ tiêu thông tin trên Mẫu số 04

Khi thực hiện đăng ký thông tin tờ khai bổ sung trên hệ thống hải quan điện tử, doanh nghiệp cần lưu ý các nhóm chỉ tiêu sau:

1. Nhóm thông tin chung và định danh tờ khai

• Số tờ khai bổ sung: Chỉ tiêu này doanh nghiệp không phải nhập liệu, hệ thống sẽ tự động cấp số sau khi đăng ký thành công.
• Cơ quan hải quan: Phải nhập chính xác mã cơ quan hải quan nơi doanh nghiệp đã đăng ký tờ khai ban đầu.
• Mã lý do khai bổ sung: Đây là chỉ tiêu cực kỳ quan trọng. Doanh nghiệp phải chọn đúng mã lý do (từ 1 đến 6) như: Sai sót về tính thuế, trị giá hải quan, thuế suất, mã HS, số lượng hoặc các lý do khác. Việc chọn sai mã lý do có thể dẫn đến việc hệ thống từ chối tiếp nhận hồ sơ.

2. Nhóm thông tin về thuế và bảo lãnh ngân hàng

Trong bối cảnh năm 2019, việc quản lý thuế được thực hiện chặt chẽ thông qua hệ thống bảo lãnh điện tử. Doanh nghiệp cần chú ý:

• Mã xác định thời hạn nộp thuế: Tùy vào việc doanh nghiệp có bảo lãnh hay nộp ngay mà chọn mã A, B, C hoặc D.
• Thông tin bảo lãnh: Nếu sử dụng bảo lãnh, các thông tin về mã ngân hàng, năm phát hành, ký hiệu và số chứng từ bảo lãnh phải khớp tuyệt đối với dữ liệu đã đăng ký trên hệ thống ngân hàng phối hợp thu.

3. Nhóm thông tin khai báo chi tiết dòng hàng

Đây là phần nội dung phức tạp nhất, yêu cầu sự đối chiếu tỉ mỉ giữa tờ khai gốc và nội dung cần điều chỉnh:

• Số thứ tự dòng hàng: Phải khớp với số thứ tự trên tờ khai gốc để hệ thống nhận diện đúng đối tượng cần sửa đổi.
• Trị giá tính thuế và Thuế suất: Doanh nghiệp phải nhập cả giá trị trước khi khai bổ sung và sau khi khai bổ sung. Nếu là dòng hàng mới hoàn toàn, trị giá trước khi khai bổ sung sẽ nhập là "0".
• Mã số hàng hóa (HS Code): Trường hợp khai bổ sung do sai mã HS, doanh nghiệp cần giải trình rõ lý do tại phần ghi chú để cơ quan hải quan có căn cứ xem xét.

Những lưu ý pháp lý quan trọng để tránh bị xử phạt

Theo quy định tại khoản 9 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC (sửa đổi Điều 20 Thông tư 38/2015/TT-BTC), việc khai bổ sung sau thông quan được thực hiện trong các trường hợp:

"a) Người khai hải quan, người nộp thuế xác định có sai sót trong việc khai hải quan thì được khai bổ sung hồ sơ hải quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan nhưng trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;..."

Do đó, yếu tố thời điểm là cực kỳ then chốt. Nếu doanh nghiệp chủ động phát hiện và khai bổ sung trước khi có quyết định kiểm tra của cơ quan hải quan, mức độ xử lý sẽ nhẹ nhàng hơn rất nhiều so với việc để cơ quan chức năng phát hiện trong quá trình hậu kiểm.

Lời khuyên cho doanh nghiệp: Hãy thiết lập quy trình rà soát nội bộ định kỳ đối với các tờ khai đã thông quan. Khi phát hiện sai sót, cần lập tức chuẩn bị hồ sơ và thực hiện khai bổ sung qua hệ thống VNACCS/VCIS theo đúng hướng dẫn tại Mẫu số 04 nêu trên.