Trong quá trình làm việc tại các doanh nghiệp, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên, nhiều người lao động có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế thường thắc mắc về việc làm thế nào để không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mỗi khi nhận lương. Câu trả lời chính là việc lập Bản cam kết thu nhập (Mẫu 02/CK-TNCN).

1. Căn cứ pháp lý và bối cảnh áp dụng năm 2019

Việc lập bản cam kết thu nhập được thực hiện dựa trên các quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Tại thời điểm năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định cũ (trước khi Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 có hiệu lực), cụ thể:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng.

2. Đối tượng và điều kiện được lập Bản cam kết 02/CK-TNCN

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân được lập bản cam kết để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN 10% nếu hội đủ các điều kiện sau:

• Có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
• Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động.
• Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên.
• Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ năm 2019 là dưới 108 triệu đồng nếu không có người phụ thuộc).
• Bắt buộc: Cá nhân phải có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

3. Hướng dẫn chi tiết cách ghi Bản cam kết

Người lao động cần điền chính xác các thông tin sau vào mẫu đơn:

• Kính gửi: Ghi tên Công ty TNHH nơi bạn đang làm việc và nhận thu nhập.
• Mã số thuế: Điền chính xác mã số thuế cá nhân đã được cấp. Nếu chưa có, bạn phải thực hiện đăng ký trước khi làm cam kết.
• Số CMND/Hộ chiếu: Ghi đúng số định danh cá nhân đang sử dụng.
• Ước tính tổng thu nhập: Đây là phần quan trọng nhất. Bạn cần tính toán tổng thu nhập từ đầu năm đến cuối năm 2019. Nếu bạn không có người phụ thuộc, con số này phải dưới 108 triệu đồng. Nếu có 01 người phụ thuộc, con số này là: 108 + (3,6 x 12) = 151,2 triệu đồng.

"Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai."

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và người lao động

Căn cứ vào bản cam kết của người lao động, tổ chức trả thu nhập (Công ty TNHH) sẽ tạm thời không khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn. Tuy nhiên, kết thúc năm tính thuế, tổ chức vẫn phải tổng hợp danh sách các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế để báo cáo cơ quan thuế.

Người lao động cần lưu ý rằng nếu cam kết sai dẫn đến trốn thuế, cá nhân sẽ bị xử phạt theo quy định của Luật quản lý thuế. Do đó, việc ước tính thu nhập cần được thực hiện một cách cẩn trọng và trung thực.

Hy vọng bài viết này đã giúp quý độc giả hiểu rõ hơn về thủ tục lập bản cam kết thu nhập trong năm 2019 để đảm bảo quyền lợi chính đáng của mình.