Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng, việc các doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên, phát sinh các giao dịch xuyên biên giới là điều tất yếu. Để bảo vệ quyền lợi chính đáng và tránh tình trạng một khoản thu nhập bị đánh thuế tại hai quốc gia, pháp luật thuế Việt Nam đã quy định chi tiết về thủ tục hoàn thuế theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA).

Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng

Tại thời điểm năm 2019, các thủ tục về quản lý thuế, bao gồm cả việc hoàn thuế theo Hiệp định, được điều chỉnh chủ yếu bởi Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đối tượng áp dụng bao gồm các tổ chức, cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam hoặc của nước ngoài (quốc gia/vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam) có thu nhập phát sinh tại Việt Nam và đã nộp thuế vượt quá nghĩa vụ theo quy định của Hiệp định.

Chi tiết mẫu Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định

Mẫu giấy đề nghị hoàn thuế là thành phần quan trọng nhất trong bộ hồ sơ. Người nộp thuế cần kê khai chính xác các thông tin về định danh, tư cách pháp lý và nội dung khoản thu nhập đề nghị hoàn trả.

GIẤY ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ THEO HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN GIỮA VIỆT NAM VÀ .................................................................

Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân là đối tượng cư trú của:

Việt Nam ☐ | Nước ngoài ☐

1. Người được hoàn thuế:

• Tên đầy đủ: ......................................................................
• Mã số thuế tại Việt Nam: .................................................
• Địa chỉ tại Việt Nam: .......................................................
• Quốc tịch: ........................................................................

2. Đại diện được uỷ quyền (nếu có):

Trường hợp ủy quyền, bên ủy quyền và bên được ủy quyền phải thực hiện công chứng, chứng thực theo quy định pháp luật.

3. Nội dung đề nghị hoàn thuế:

• Năm đề nghị áp dụng Hiệp định: ....................................
• Số thu nhập thuộc diện miễn, giảm theo Điều .......... của Hiệp định.
• Tổng số tiền đề nghị hoàn trả (Bằng số và bằng chữ).

Hồ sơ đi kèm và quy trình thực hiện

Theo quy định tại Điều 30 Thông tư 156/2013/TT-BTC, ngoài Giấy đề nghị hoàn thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị:

• Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa lãnh sự.
• Bản sao hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ hoặc các chứng từ chứng minh nguồn gốc thu nhập.
• Chứng từ nộp thuế (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) xác nhận số thuế đã nộp.
• Văn bản xác nhận của cơ quan Việt Nam ký kết hợp đồng về thời gian và tình hình hoạt động thực tế.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp TNHH

Đối với Công ty TNHH hai thành viên trở lên, khi thực hiện thủ tục hoàn thuế cho các thành viên góp vốn là tổ chức nước ngoài, cần đặc biệt lưu ý đến thời hạn nộp hồ sơ. Thời hạn yêu cầu hoàn thuế thường là trong vòng 03 năm kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Việc chậm trễ có thể dẫn đến việc mất quyền lợi được hoàn trả theo quy định của Hiệp định.

Ngoài ra, các doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ danh sách các quốc gia đã ký kết Hiệp định với Việt Nam để đảm bảo áp dụng đúng mức thuế suất ưu đãi. Việc kê khai sai lệch thông tin không chỉ dẫn đến hồ sơ bị từ chối mà còn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Kết luận

Thủ tục hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là một quy trình đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối về mặt hồ sơ và thời gian. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát các khoản thuế đã nộp và đối chiếu với các điều khoản trong Hiệp định tương ứng để tối ưu hóa chi phí tài chính và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế Việt Nam.