Trong bối cảnh thị trường tài sản số đang phát triển mạnh mẽ, Chính phủ Việt Nam đã ban hành khung pháp lý cụ thể để quản lý và thu thuế đối với các loại tài sản mã hóa. Việc nắm vững các quy định về thuế không chỉ giúp nhà đầu tư tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa kế hoạch tài chính cá nhân và doanh nghiệp.

1. Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với tài sản mã hóa

Theo quy định tại Điều 3 Thông tư 32/2026/TT-BTC, hoạt động chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa được xác định là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Điều này tương tự như quy định đối với các hoạt động chuyển nhượng vốn hoặc kinh doanh chứng khoán hiện nay.

"Điều 3. Thuế giá trị gia tăng

Hoạt động chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng."

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng đối với các dịch vụ phụ trợ liên quan đến tài sản mã hóa (như dịch vụ tư vấn, dịch vụ cung cấp nền tảng công nghệ không trực tiếp tham gia giao dịch chuyển nhượng) thì vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo quy định chung của Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025.

2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ tài sản mã hóa

Nghĩa vụ thuế TNDN được phân biệt rõ ràng giữa nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài, cũng như quy mô của doanh nghiệp.

2.1. Đối với nhà đầu tư là tổ chức Việt Nam

Căn cứ Điều 4 Thông tư 32/2026/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mã hóa được tính vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Công thức tính cơ bản:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

Trong đó, thuế suất được áp dụng theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

• Thuế suất 20%: Áp dụng chung cho các doanh nghiệp.
• Thuế suất 15%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: Áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá bán trừ đi giá mua và các chi phí liên quan hợp lý, hợp lệ có hóa đơn chứng từ.

2.2. Đối với nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài

Nhà đầu tư nước ngoài thực hiện giao dịch qua các tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa tại Việt Nam sẽ nộp thuế theo phương pháp khoán:

Thuế TNDN = Doanh thu chuyển nhượng từng lần x 0,1%

3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân đầu tư tài sản mã hóa

Theo Điều 5 Thông tư 32/2026/TT-BTC, cá nhân (bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú) khi chuyển nhượng tài sản mã hóa qua các sàn giao dịch hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ được cấp phép sẽ chịu mức thuế suất cố định:

Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng từng lần x 0,1%

Mức thuế suất này tương đương với thuế suất đối với chuyển nhượng chứng khoán, giúp đơn giản hóa việc kê khai và nộp thuế cho các nhà đầu tư cá nhân trong thị trường đầy biến động này.

4. Thời điểm xác định doanh thu và thu nhập chịu thuế

Việc xác định đúng thời điểm tính thuế là rất quan trọng để tránh các khoản phạt chậm nộp. Điều 6 Thông tư 32/2026/TT-BTC quy định:

• Thời điểm xác định doanh thu, thu nhập đối với chuyển nhượng tài sản mã hóa thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế TNDN và thuế TNCN tương tự như đối với chứng khoán.
• Thông thường, đây là thời điểm hệ thống giao dịch xác nhận giao dịch chuyển nhượng thành công hoặc thời điểm chuyển quyền sở hữu tài sản mã hóa.

Các tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa (theo định nghĩa tại khoản 3 Điều 3 Nghị quyết 05/2025/NQ-CP) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho các nhà đầu tư cá nhân và tổ chức nước ngoài.

Hy vọng những thông tin trên sẽ giúp quý bạn đọc hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế khi tham gia thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam trong năm 2026.