Việc chuyển nhượng vốn góp hoặc chứng khoán trong các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp tư nhân, là hoạt động kinh tế phổ biến. Tuy nhiên, đi kèm với đó là nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo đúng quy định của pháp luật. Để giúp quý độc giả thực hiện đúng thủ tục này trong bối cảnh năm 2019, chúng tôi xin hướng dẫn chi tiết cách lập Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mẫu 04/CNV-TNCN.

Chuyên gia tài chính hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân năm 2019 (ảnh minh họa)

Đối tượng phải thực hiện khai thuế TNCN trực tiếp năm 2019

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, các đối tượng sau đây phải thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế:

• Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam (trừ chuyển nhượng chứng khoán).
• Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế (trong trường hợp tổ chức chi trả không khấu trừ thuế).
• Cá nhân phi cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, chứng khoán tại Việt Nam.

Hồ sơ và thời hạn nộp tờ khai thuế chuyển nhượng vốn

Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.
• Bản sao Hợp đồng chuyển nhượng vốn.
• Tài liệu chứng minh giá vốn của phần vốn chuyển nhượng.
• Bản sao các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn.

Thời hạn nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực.

Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ giúp quá trình quyết toán thuế diễn ra thuận lợi (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách điền Tờ khai mẫu 04/CNV-TNCN

Mẫu tờ khai này được chia thành các phần thông tin định danh và phần chi tiết tính thuế. Dưới đây là hướng dẫn cho các chỉ tiêu quan trọng:

Phần I & II: Thông tin người chuyển nhượng và nhận chuyển nhượng

Người nộp thuế cần điền chính xác các thông tin về Họ tên, Mã số thuế, Địa chỉ liên lạc và số điện thoại. Lưu ý chỉ tiêu [29] và [30] về số hợp đồng chuyển nhượng và Giấy phép đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp có vốn chuyển nhượng phải khớp với thực tế.

Phần III: Chi tiết tính thuế

Đây là phần quan trọng nhất để xác định số thuế phải nộp:

• Chỉ tiêu [40] - Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà người chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng.
• Chỉ tiêu [41] - Giá vốn: Là giá trị phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng, bao gồm vốn góp thành lập doanh nghiệp hoặc giá mua lại phần vốn đó.
• Chỉ tiêu [42] - Chi phí chuyển nhượng: Các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng như chi phí pháp lý, phí công chứng...
• Chỉ tiêu [44] - Số thuế phải nộp: Được tính theo công thức: Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%.

Trích dẫn quy định tại khoản 1 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC: "Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất."

Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán năm 2019

Khác với chuyển nhượng vốn góp thông thường, chuyển nhượng chứng khoán áp dụng mức thuế suất cố định trên giá chuyển nhượng. Cụ thể:

Số thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%

Người nộp thuế điền thông tin vào các chỉ tiêu từ [47] đến [50] trong tờ khai. Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá khớp lệnh hoặc giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng đối với chứng khoán chưa niêm yết.

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Trong quá trình thực hiện, cá nhân cần lưu ý lưu trữ đầy đủ các chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm căn cứ chứng minh giá vốn và giá chuyển nhượng khi cơ quan thuế kiểm tra. Việc kê khai sai hoặc chậm trễ có thể dẫn đến các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế không đáng có.

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp quý khách hàng và bạn đọc tự tin hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào về thủ tục thuế TNCN năm 2019, hãy liên hệ với các đơn vị tư vấn chuyên nghiệp để được hỗ trợ kịp thời.