Trong hoạt động quản lý tài chính của doanh nghiệp, việc kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nhiệm vụ quan trọng và đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối. Đối với các công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ, Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT là văn bản không thể thiếu trong mỗi kỳ tính thuế. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai này dựa trên các quy định pháp luật hiện hành tính đến năm 2019.

Kế toán doanh nghiệp cần nắm vững quy trình lập tờ khai thuế GTGT (ảnh minh họa)

Căn cứ pháp lý áp dụng cho mẫu tờ khai 01/GTGT

Tính đến thời điểm tháng 6 năm 2019, việc lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được thực hiện dựa trên các văn bản pháp luật chủ chốt sau:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 119/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung các quy định nhằm cải cách thủ tục hành chính về thuế.
• Thông tư 26/2015/TT-BTC: Hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế, sửa đổi mẫu tờ khai 01/GTGT.
• Thông tư 93/2017/TT-BTC: Bãi bỏ quy định nộp mẫu 06/GTGT, xác định phương pháp tính thuế dựa trên tờ khai.

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT

Mẫu tờ khai 01/GTGT bao gồm nhiều chỉ tiêu khác nhau, kế toán cần lưu ý các nhóm chỉ tiêu chính sau:

1. Nhóm chỉ tiêu thông tin chung

Người nộp thuế cần điền đầy đủ thông tin từ chỉ tiêu [01] đến [20]. Đặc biệt lưu ý:

• Chỉ tiêu [01]: Chọn kỳ tính thuế theo tháng hoặc quý tùy theo quy mô doanh thu của doanh nghiệp.
• Chỉ tiêu [04], [05]: Tên và mã số thuế phải khớp chính xác với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

2. Nhóm chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ mua vào

Đây là phần xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

• Chỉ tiêu [23]: Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ (chưa có thuế).
• Chỉ tiêu [24]: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này. Lưu ý, chỉ những hóa đơn hợp lệ, phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT mới được điền vào đây theo quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Việc ký và đóng dấu tờ khai thuế phải được thực hiện bởi đại diện pháp luật (ảnh minh họa)

3. Nhóm chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ bán ra

Phần này phản ánh doanh thu và thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp:

• Chỉ tiêu [26]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.
• Chỉ tiêu [29], [30], [32]: Phân loại hàng hóa bán ra theo các mức thuế suất 0%, 5% và 10%.
• Chỉ tiêu [32a]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế (áp dụng cho các trường hợp quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

4. Nhóm chỉ tiêu xác định nghĩa vụ thuế

Đây là kết quả cuối cùng của tờ khai:

• Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ. Nếu có số liệu tại đây, doanh nghiệp phải nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Số tiền này sẽ được chuyển sang chỉ tiêu [22] của kỳ kế tiếp.

Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT

Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp tờ khai được quy định như sau:

• Khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Những lưu ý quan trọng để tránh bị phạt thuế

Trong quá trình thực hiện, kế toán cần đặc biệt lưu ý:

1. Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn: Hóa đơn mua vào trên 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế.
2. Kê khai bổ sung: Nếu phát hiện sai sót sau khi đã nộp tờ khai, doanh nghiệp được phép nộp tờ khai bổ sung (mẫu 01/KHBS) trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra.
3. Đối chiếu số liệu: Luôn đối chiếu số dư chỉ tiêu [22] với chỉ tiêu [43] của kỳ trước để đảm bảo tính liên tục.

Việc nắm vững cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa số thuế được khấu trừ, góp phần minh bạch hóa tình hình tài chính của đơn vị.