Trong hoạt động quản trị doanh nghiệp, việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà các tổ chức trả thu nhập phải thực hiện. Đặc biệt, đối với các loại hình doanh nghiệp như Công ty TNHH hai thành viên trở lên, việc nắm vững cách lập Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 05/KK-TNCN) là điều kiện tiên quyết để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro về xử phạt hành chính.

Căn cứ pháp lý thực hiện kê khai thuế TNCN năm 2019

Tính đến thời điểm tháng 09/2019, việc kê khai thuế TNCN được điều chỉnh bởi các văn bản pháp luật quan trọng sau:

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
• Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn về quản lý thuế.
• Đặc biệt là Thông tư 92/2015/TT-BTC, văn bản này đã sửa đổi, bổ sung nhiều mẫu biểu kê khai thuế, trong đó có Mẫu số 05/KK-TNCN.

Tờ khai 05/KK-TNCN áp dụng cho đối tượng nào?

Theo quy định tại Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, mẫu tờ khai này áp dụng cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Điều này có nghĩa là bất kỳ doanh nghiệp nào, bao gồm cả công ty TNHH hai thành viên, nếu có phát sinh việc trả lương cho người lao động thì đều phải thực hiện kê khai theo mẫu này.

Lưu ý quan trọng: Ngay cả khi trong tháng hoặc quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ nhân viên nào, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai nếu có phát sinh trả thu nhập (trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc diện khai thuế theo quý và không có phát sinh trả thu nhập trong quý đó).

Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên Mẫu 05/KK-TNCN

Để lập tờ khai chính xác, kế toán cần căn cứ vào bảng lương và các chứng từ chi trả thu nhập trong kỳ. Dưới đây là hướng dẫn cho các chỉ tiêu chính:

1. Phần thông tin chung

• [01] Kỳ tính thuế: Đánh dấu chọn theo tháng hoặc quý tùy theo hình thức kê khai của doanh nghiệp.
• [04] đến [11]: Điền đầy đủ tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ và thông tin liên lạc theo giấy phép kinh doanh.

2. Phần các chỉ tiêu số liệu

• Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động mà doanh nghiệp đã trả thu nhập trong kỳ.
• Chỉ tiêu [22]: Số lượng cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
• Chỉ tiêu [23]: Tổng số cá nhân mà doanh nghiệp đã thực hiện khấu trừ thuế (bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú).
• Chỉ tiêu [26]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân. Đây là tổng số tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà doanh nghiệp đã trả.
• Chỉ tiêu [32]: Tổng số thuế TNCN mà doanh nghiệp đã khấu trừ của người lao động để nộp vào ngân sách nhà nước.

"Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC."

Thời hạn nộp tờ khai và mức xử phạt vi phạm

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp tờ khai được quy định như sau:

• Kê khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Kê khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Việc chậm nộp tờ khai có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành, do đó doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các mốc thời gian này.

Mẫu tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 05/KK-TNCN)

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu tờ khai để quý doanh nghiệp tham khảo và thực hiện:

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho quý doanh nghiệp cái nhìn tổng quan và chi tiết về cách thực hiện Tờ khai 05/KK-TNCN trong bối cảnh pháp luật năm 2019. Việc thực hiện đúng và đủ các quy định về thuế không chỉ giúp doanh nghiệp vận hành ổn định mà còn xây dựng uy tín đối với cơ quan quản lý nhà nước.