Trong hoạt động quản trị doanh nghiệp, đặc biệt là mô hình công ty hợp danh, việc thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế là vô cùng quan trọng. Một trong những thủ tục định kỳ mà kế toán cần lưu ý chính là việc lập và nộp tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tại thời điểm năm 2019, việc kê khai này được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Đối tượng áp dụng và kỳ tính thuế

Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN được áp dụng cho các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động. Đối với công ty hợp danh, dù trả thu nhập cho thành viên hợp danh hay người lao động thuê ngoài, đơn vị đều có trách nhiệm khấu trừ thuế và kê khai theo mẫu này.

Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC), doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô doanh thu hoặc số thuế phát sinh:

• Kê khai theo tháng: Áp dụng nếu doanh nghiệp có tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trong tháng từ 50 triệu đồng trở lên.
• Kê khai theo quý: Áp dụng cho các trường hợp còn lại hoặc doanh nghiệp mới thành lập.

2. Hướng dẫn chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên tờ khai

Việc điền chính xác các mã chỉ tiêu giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót pháp lý và rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Nhóm chỉ tiêu thông tin chung

• [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng/năm hoặc quý/năm thực hiện kê khai.
• [04] đến [11]: Điền đầy đủ thông tin tên công ty, mã số thuế, địa chỉ và thông tin liên lạc của công ty hợp danh.
• [12] đến [20]: Chỉ điền nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ của đại lý thuế.

Nhóm chỉ tiêu số liệu cụ thể

Đây là phần quan trọng nhất của tờ khai, phản ánh nghĩa vụ thuế thực tế của đơn vị:

• Chỉ tiêu [21] - Tổng số người lao động: Tổng số cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công trong kỳ.
• Chỉ tiêu [22] - Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Số lượng người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên.
• Chỉ tiêu [23] - Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế: Bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú đã bị công ty khấu trừ thuế TNCN trước khi trả lương.
• Chỉ tiêu [26] - Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân: Tổng số tiền lương, tiền công và các khoản tính vào TNCT mà doanh nghiệp đã chi trả.
• Chỉ tiêu [32] - Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp đã giữ lại để nộp vào ngân sách nhà nước.

"Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế của cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú theo hướng dẫn tại Thông tư này và khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC."

3. Thời hạn nộp tờ khai và những lưu ý quan trọng

Căn cứ theo quy định về quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp tờ khai được xác định như sau:

• Đối với tờ khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với tờ khai theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo.

Lưu ý: Ngay cả khi trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế TNCN (số thuế bằng 0), doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai nếu thuộc diện kê khai thường xuyên, trừ trường hợp doanh nghiệp không phát sinh trả thu nhập trong kỳ đó.

4. Kết luận

Việc nắm vững cách lập tờ khai 05/KK-TNCN không chỉ giúp bộ phận kế toán của công ty hợp danh hoàn thành tốt nhiệm vụ mà còn giúp chủ doanh nghiệp kiểm soát tốt dòng tiền và nghĩa vụ với Nhà nước. Để đảm bảo tính chính xác, doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) phiên bản mới nhất phù hợp với bối cảnh năm 2019.