Trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm, xổ số kiến thiết và bán hàng đa cấp, việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các đại lý là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp. Để thực hiện đúng quy trình này, kế toán cần nắm vững cách lập Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mẫu số 01/XSBHĐC. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách hoàn thiện tờ khai này theo đúng tinh thần của Thông tư 92/2015/TT-BTC.

1. Đối tượng áp dụng Tờ khai mẫu 01/XSBHĐC

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, mẫu tờ khai này được áp dụng cho các tổ chức trả thu nhập bao gồm:

• Công ty xổ số kiến thiết trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bán vé xổ số.
• Doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm hoặc trả phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ.
• Doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp.

2. Hướng dẫn kê khai các chỉ tiêu quan trọng

Việc kê khai cần đảm bảo tính chính xác giữa số phát sinh trong kỳ và số lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ tính thuế. Dưới đây là các nhóm chỉ tiêu chính:

Nhóm I: Doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số

Doanh nghiệp cần tách biệt tổng doanh thu trả trong kỳ [19] và phần doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế [20]. Lưu ý rằng, chỉ những cá nhân có doanh thu vượt mức quy định mới thuộc diện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 5%.

Nhóm II & III: Hoạt động bảo hiểm

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, ngoài hoa hồng đại lý [24], cần đặc biệt lưu ý đến khoản phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ [29]. Đây là khoản thu nhập mà doanh nghiệp phải khấu trừ thuế trước khi chi trả cho khách hàng hoặc đại lý theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Nhóm IV: Bán hàng đa cấp

Tương tự như các loại hình trên, doanh nghiệp bán hàng đa cấp kê khai tổng doanh thu và số thuế đã khấu trừ tại các chỉ tiêu từ [33] đến [37].

3. Mẫu Tờ khai khấu trừ thuế TNCN 01/XSBHĐC

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu tờ khai để quý doanh nghiệp tham khảo và thực hiện:

STT	Chỉ tiêu	Mã chỉ tiêu	Số phát sinh trong kỳ	Số lũy kế
I	Doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số
1	Tổng doanh thu trả trong kỳ	[19]
2	Tổng doanh thu thuộc diện khấu trừ thuế	[20]
3	Tổng số thuế TNCN phát sinh	[21]
II	Doanh thu từ hoạt động đại lý bảo hiểm
1	Tổng doanh thu trả trong kỳ	[24]
2	Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ	[28]
IV	Doanh thu từ hoạt động bán hàng đa cấp
1	Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ	[37]
V	Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ [38]=[23]+[28]+[32]+[37]	[38]

4. Thời hạn và địa điểm nộp tờ khai

Doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô và đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (đối với khai tháng) hoặc ngày thứ 30 của quý tiếp theo (đối với khai quý).

Việc chậm trễ hoặc sai sót trong kê khai có thể dẫn đến các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Do đó, kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng các con số trước khi ký xác nhận và gửi đến cơ quan thuế.