Cảnh quan cánh đồng lúa Việt Nam - Đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp (ảnh minh họa)

Tầm quan trọng của việc kê khai thuế sử dụng đất nông nghiệp

Thuế sử dụng đất nông nghiệp là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng đối với các tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất để sản xuất nông nghiệp. Trong bối cảnh năm 2019, mặc dù Chính phủ đã có nhiều chính sách ưu đãi về miễn, giảm thuế để hỗ trợ phát triển nông thôn, nhưng việc thực hiện kê khai đúng quy định vẫn là thủ tục bắt buộc để cơ quan thuế quản lý và xác nhận đối tượng thụ hưởng chính sách.

Việc kê khai chính xác không chỉ giúp tổ chức tuân thủ đúng quy định của Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 mà còn là cơ sở để áp dụng các mức miễn giảm theo các Nghị quyết của Quốc hội.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong năm 2019

Tại thời điểm đầu năm 2019, các tổ chức khi thực hiện kê khai thuế sử dụng đất nông nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993: Văn bản gốc quy định về đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế và các hạng đất.
• Nghị quyết 28/2016/QH14: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị quyết số 55/2010/QH12 về miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp. Đây là văn bản then chốt quy định việc miễn thuế cho hầu hết các đối tượng đến hết năm 2020.
• Thông tư 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, thủ tục và mẫu biểu kê khai thuế.

Cán bộ kế toán đang rà soát hồ sơ kê khai thuế đất nông nghiệp (ảnh minh họa)

Hướng dẫn chi tiết cách điền Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp (Mẫu 01/SDDN)

Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp dành cho tổ chức yêu cầu sự chính xác cao về diện tích và hạng đất. Dưới đây là các bước hướng dẫn chi tiết:

1. Thông tin chung về người nộp thuế

Người nộp thuế cần điền đầy đủ thông tin từ chỉ tiêu [04] đến [09], bao gồm tên tổ chức, mã số thuế, địa chỉ trụ sở và thông tin liên lạc. Nếu tổ chức sử dụng dịch vụ đại lý thuế, cần kê khai thêm thông tin từ chỉ tiêu [10] đến [18].

2. Kê khai chi tiết các thửa đất chịu thuế

Đây là phần quan trọng nhất trong tờ khai, yêu cầu tổ chức liệt kê chi tiết từng thửa đất:

• Địa chỉ thửa đất: Ghi rõ thôn/xóm, xã/phường nơi có đất.
• Diện tích: Ghi diện tích thực tế sử dụng theo sổ đỏ hoặc giấy tờ hợp pháp khác.
• Hạng đất: Xác định theo quy định của địa phương (Hạng 1 đến hạng 6).
• Định suất thuế: Số kg thóc tính trên một đơn vị diện tích tương ứng với hạng đất.

3. Tính toán số thuế phải nộp

Số thuế được tính bằng thóc, sau đó quy đổi ra tiền theo giá thóc tại thời điểm tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định. Lưu ý các trường hợp đặc biệt như đất trồng cây ăn quả trên đất hạng 1, 2, 3 phải nhân thêm hệ số 1,3.

Chính sách miễn, giảm thuế đặc biệt trong năm 2019

Theo quy định tại Nghị quyết 28/2016/QH14, trong năm 2019, Nhà nước thực hiện miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với:

• Toàn bộ diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng cây hàng năm có ít nhất một vụ lúa trong năm; diện tích đất làm muối.
• Toàn bộ diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho hộ gia đình, cá nhân, hộ nông dân, xã viên hợp tác xã nông nghiệp.
• Đối với các tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị - xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân đang quản lý sử dụng đất nông nghiệp thì được giảm 50% số thuế phải nộp (nếu không thuộc diện miễn thuế hoàn toàn).

Mẫu Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp chuẩn

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP
(Dùng cho tổ chức có đất chịu thuế)

[01] Kỳ tính thuế: Năm ........
[02] Lần đầu: ☐ [03] Bổ sung lần thứ: ...

[04] Tên người nộp thuế: ................................................................................
[05] Mã số thuế: ................................................................................
[06] Địa chỉ: ................................................................................		Phường/xã: .....
Quận/huyện: ................................................................................		Tỉnh/Thành phố: ...
[07] Điện thoại: ...	[08] Fax: ...	[09] Email: ...

STT	Địa chỉ thửa đất	Tờ bản đồ số	Diện tích	Loại đất	Hạng đất	Định suất thuế	Thuế tính bằng thóc (kg)
	[19]	[20]	[21]	[22]	[23]	[24]	[25]=[21]x[24]
1	...	...	...	...	...	...	...
Tổng cộng							...

[26] Thuế được miễn, giảm: ...............................................................................kg.
[27] Thuế phải nộp tính bằng thóc ([27] = [25] – [26]): ...................................kg.
[28] Giá thóc tính thuế (đồng/kg): ...................
[29] Thuế phải nộp tính bằng tiền ([29] = [27] x [28]): ..................................đồng.

Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: Chứng chỉ hành nghề số:

......, ngày......... tháng........... năm.......... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có))

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Dù thuộc diện được miễn thuế theo Nghị quyết 28/2016/QH14, các tổ chức vẫn nên chủ động thực hiện kê khai định kỳ để đảm bảo quyền lợi về lâu dài và tránh các rủi ro pháp lý khi có thanh tra, kiểm tra về đất đai. Việc lưu trữ hồ sơ kê khai thuế cũng là minh chứng quan trọng cho quá trình sử dụng đất liên tục và hợp pháp của tổ chức.