Sự bùng nổ của các nền tảng mạng xã hội như Youtube đã tạo ra một thế hệ những nhà sáng tạo nội dung số (Youtuber) có thu nhập khủng. Tuy nhiên, đi kèm với đó là những nghĩa vụ thuế phức tạp, đặc biệt là khi các cá nhân này ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh với các công ty truyền thông, mạng đa kênh (MCN). Vậy trong mối quan hệ này, ai sẽ là người trực tiếp thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước?

Quy định về trách nhiệm khai thuế trong hợp đồng hợp tác kinh doanh

Theo quy định pháp luật hiện hành, cụ thể là tại điểm c khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, trách nhiệm kê khai thuế đối với hoạt động hợp tác kinh doanh giữa tổ chức và cá nhân được phân định rất rõ ràng:

“Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thì cá nhân không trực tiếp khai thuế. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh, đồng thời khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh.[…]”

Như vậy, đối với trường hợp công ty truyền thông ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với các Youtuber, các cá nhân này sẽ không trực tiếp thực hiện việc kê khai thuế. Thay vào đó, phía công ty (tổ chức) sẽ đóng vai trò là đơn vị chịu trách nhiệm kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) trên toàn bộ doanh thu phát sinh, đồng thời thực hiện nghĩa vụ khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho các Youtuber đó.

Hồ sơ và thủ tục kê khai thuế thay cần được thực hiện chính xác theo quy định (ảnh minh họa)

Hồ sơ khai thuế thay bao gồm những gì?

Căn cứ theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC, bộ hồ sơ mà doanh nghiệp cần chuẩn bị để khai thuế thay cho cá nhân hợp tác kinh doanh bao gồm:

• Tờ khai thuế: Sử dụng mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
• Phụ lục bảng kê chi tiết: Mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC để liệt kê chi tiết thu nhập của từng cá nhân.
• Hợp đồng hợp tác kinh doanh: Bản sao hợp đồng (nếu đây là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng đó). Lưu ý, cơ quan thuế có quyền yêu cầu đối chiếu với bản chính để xác nhận tính xác thực.

Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Việc xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thay phụ thuộc vào chu kỳ khai thuế của doanh nghiệp (theo tháng hoặc theo quý) theo quy định tại Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Cụ thể, khoản 3 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định:

• Đối với khai thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo liền kề tháng phát sinh nghĩa vụ.
• Đối với khai thuế theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ.

Địa điểm nộp hồ sơ là cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp (theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 40/2021/TT-BTC). Đồng thời, thời hạn nộp thuế cũng chính là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Việc tuân thủ đúng các quy định về kê khai và nộp thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về xử phạt hành chính mà còn tạo dựng uy tín trong mối quan hệ hợp tác với các đối tác sáng tạo nội dung.