Trong hoạt động kinh doanh quốc tế, việc các doanh nghiệp Việt Nam phát sinh giao dịch với nhà thầu nước ngoài là điều hết sức phổ biến. Một trong những vấn đề pháp lý quan trọng mà kế toán và chủ doanh nghiệp cần nắm vững chính là quy định về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi nộp hộ cho phía đối tác nước ngoài. Liệu khoản thuế này có được hoàn lại hay khấu trừ vào số thuế phải nộp của doanh nghiệp hay không?

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, nguyên tắc cơ bản về khấu trừ thuế GTGT đầu vào được xác định như sau:

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Như vậy, nếu dịch vụ hoặc hàng hóa mua từ nhà thầu nước ngoài phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT của công ty, thì về nguyên tắc, số thuế GTGT nộp hộ sẽ thuộc diện được khấu trừ.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài

Để hiện thực hóa quyền lợi này, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện khắt khe về chứng từ. Cụ thể, tại khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC) quy định:

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Do đó, doanh nghiệp cần lưu giữ cẩn thận chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Đây là bằng chứng pháp lý quan trọng nhất để cơ quan thuế chấp nhận việc khấu trừ.

Cách kê khai thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài trên tờ khai

Sau khi đã nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và có chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, doanh nghiệp tiến hành tổng hợp số thuế này để kê khai. Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, số thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài được khấu trừ sẽ được điền vào Chỉ tiêu [24] trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

Việc kê khai đúng chỉ tiêu không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền mà còn tránh được các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do kê khai sai lệch.

Tóm lại, doanh nghiệp hoàn toàn được khấu trừ thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài nếu hàng hóa, dịch vụ đó phục vụ sản xuất kinh doanh và có đầy đủ chứng từ nộp thuế thay theo quy định. Kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng các điều kiện tại Thông tư 219/2013/TT-BTC để đảm bảo quyền lợi tối đa cho đơn vị mình.