Tầm quan trọng của việc kê khai thuế TNCN khi chuyển nhượng bất động sản

Trong bối cảnh thị trường bất động sản năm 2019 đầy sôi động, việc chuyển nhượng phần vốn góp gắn liền với bất động sản hoặc chuyển nhượng bất động sản trực tiếp trong các tổ chức kinh tế như Công ty TNHH hai thành viên trở lên đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối về hồ sơ pháp lý. Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014), cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.

Căn cứ pháp lý áp dụng cho Tờ khai thuế TNCN năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, việc kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cụ thể, mẫu tờ khai được sử dụng là Mẫu số 03/BĐS-TNCN.

Theo quy định tại Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 2% tính trên giá chuyển nhượng. Đây là mức thuế suất cố định, thay thế cho cách tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế (giá bán trừ giá mua và chi phí) trước đây, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính.

"Thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá chuyển nhượng hoặc giá kiểm tra của cơ quan thuế."

Hướng dẫn chi tiết cách điền Tờ khai mẫu 03/BĐS-TNCN

Việc điền tờ khai cần sự tỉ mỉ để tránh bị cơ quan thuế trả lại hồ sơ hoặc yêu cầu giải trình. Dưới đây là các bước quan trọng:

• Phần thông tin chung: Ghi rõ kỳ tính thuế (ngày phát sinh giao dịch), họ tên, mã số thuế và số CMND/Hộ chiếu của người chuyển nhượng và người nhận chuyển nhượng.
• Đặc điểm bất động sản: Cần mô tả chính xác vị trí thửa đất, diện tích, nguồn gốc đất (đất giao, đất thuê hay nhận chuyển nhượng) theo đúng Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
• Xác định giá chuyển nhượng: Giá ghi trên tờ khai phải khớp với giá trên hợp đồng chuyển nhượng có công chứng. Lưu ý, nếu giá trên hợp đồng thấp hơn bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng, cơ quan thuế sẽ tính thuế theo bảng giá đất.

Thời hạn nộp hồ sơ và địa điểm nộp thuế

Căn cứ theo quy định về quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực pháp luật. Trường hợp cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng tại cơ quan một cửa liên thông thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là thời điểm làm thủ tục chuyển nhượng.

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thường là Chi cục Thuế nơi có bất động sản chuyển nhượng. Đối với các giao dịch trong Công ty TNHH hai thành viên trở lên, cá nhân cần chuẩn bị thêm các văn bản xác nhận của doanh nghiệp về việc thay đổi thành viên và tỷ lệ vốn góp gắn liền với bất động sản đó.

Lời khuyên từ chuyên gia pháp lý

Để quá trình chuyển nhượng diễn ra thuận lợi, quý khách nên kiểm tra kỹ tình trạng pháp lý của bất động sản và các nghĩa vụ tài chính còn tồn đọng. Việc kê khai đúng và đủ không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi của các bên mà còn tránh được các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.