Trong bối cảnh nền kinh tế số phát triển mạnh mẽ vào năm 2026, Affiliate Marketing (tiếp thị liên kết) đã trở thành nguồn thu nhập chính của hàng triệu cá nhân tại Việt Nam. Tuy nhiên, đi cùng với sự gia tăng thu nhập là những thắc mắc về nghĩa vụ thuế. Việc nắm rõ các quy định mới nhất không chỉ giúp bạn tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa được quyền lợi tài chính cá nhân.

1. Cá nhân làm Affiliate chưa đăng ký kinh doanh: Thuế khấu trừ tại nguồn

Đối với phần lớn các cá nhân làm Affiliate tự do (Freelancer) chưa thực hiện thủ tục đăng ký hộ kinh doanh, thu nhập nhận được từ các sàn thương mại điện tử hoặc mạng lưới tiếp thị liên kết được định nghĩa là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

1.1. Cơ chế khấu trừ 10% tại nguồn

Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tiền hoa hồng môi giới, hoa hồng đại lý bán hàng hóa là khoản thu nhập chịu thuế. Đặc biệt, cơ chế quản lý thuế hiện nay yêu cầu các tổ chức chi trả phải thực hiện nghĩa vụ "giữ lại" tiền thuế trước khi chuyển tiền cho cá nhân.

Cụ thể, căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên, sàn thương mại điện tử sẽ khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập. Ví dụ, nếu tháng này bạn nhận được 10 triệu đồng hoa hồng từ Shopee hay TikTok Shop, sàn sẽ giữ lại 1 triệu đồng để nộp vào ngân sách nhà nước và bạn thực nhận 9 triệu đồng.

1.2. Quyết toán thuế năm và mức giảm trừ gia cảnh mới 2026

Khoản 10% bị khấu trừ nêu trên chỉ là con số tạm tính. Đến cuối năm, cá nhân có trách nhiệm tự thực hiện quyết toán thuế để xác định số thuế thực tế phải nộp dựa trên tổng thu nhập cả năm. Điểm đáng chú ý nhất trong năm 2026 là mức giảm trừ gia cảnh đã được điều chỉnh tăng đáng kể theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15:

• Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Sau khi trừ đi các khoản giảm trừ này, nếu thu nhập còn lại (thu nhập tính thuế) dương, bạn sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

2. Mức thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân đăng ký kinh doanh Affiliate

Khi thu nhập từ Affiliate đạt mức ổn định và lớn, nhiều cá nhân lựa chọn đăng ký hộ kinh doanh để chuyên nghiệp hóa hoạt động và áp dụng cơ chế thuế khoán hoặc kê khai.

2.1. Ngưỡng doanh thu chịu thuế mới: 01 tỷ đồng/năm

Căn cứ quy định tại Điều 3 và Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP), hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở lên mới thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Đây là một sự thay đổi lớn so với các năm trước, giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, khuyến khích khởi nghiệp trong lĩnh vực số.

2.2. Cách tính thuế cho hộ kinh doanh Affiliate

Hoạt động Affiliate Marketing được xếp vào nhóm dịch vụ. Mức thuế phải nộp bao gồm:

• Thuế GTGT: 5% trên doanh thu.
• Thuế TNCN: Tùy chọn phương pháp tính theo doanh thu (2% trên doanh thu) hoặc tính theo thu nhập (Doanh thu - Chi phí) x Thuế suất.

Lưu ý quan trọng: Theo quy định mới, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 01 đến 03 tỷ đồng được lựa chọn phương pháp tính thuế. Tuy nhiên, nếu doanh thu vượt trên 03 tỷ đồng, bắt buộc phải tính thuế theo phương pháp thu nhập với thuế suất từ 15% đến 20% tùy mức độ thu nhập.

Việc không kê khai hoặc kê khai gian lận thu nhập từ Affiliate Marketing trong năm 2026 có thể dẫn đến các hình phạt hành chính nặng nề, thậm chí là truy cứu trách nhiệm hình sự nếu số tiền trốn thuế lớn. Do đó, các cá nhân nên chủ động lưu giữ chứng từ khấu trừ thuế từ các sàn để thực hiện quyết toán đúng hạn.

Hy vọng bài viết đã cung cấp cái nhìn toàn diện về nghĩa vụ thuế đối với cá nhân làm Affiliate Marketing trong năm 2026. Nếu bạn có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, hãy tham khảo ý kiến chuyên gia để đảm bảo hồ sơ thuế luôn minh bạch.