Bước vào những ngày đầu năm 2019, các kế toán viên và doanh nghiệp đang tất bật chuẩn bị cho kỳ quyết toán thuế năm 2018. Trong đó, việc lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về xử phạt hành chính.

Đối tượng nào phải nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN?

Theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu đã có phát sinh trả lương trong năm 2018, dù chưa đến mức phải nộp thuế, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nộp tờ khai này.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên mẫu 05/QTT-TNCN

Mẫu tờ khai 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC bao gồm các phần chính sau:

Phần I: Nghĩa vụ khấu trừ thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập

• Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động đã trả thu nhập trong kỳ.
• Chỉ tiêu [28]: Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân. Đây là tổng số tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà đơn vị đã chi trả.
• Chỉ tiêu [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ. Đây là số thuế mà doanh nghiệp đã giữ lại từ thu nhập của người lao động để nộp vào ngân sách nhà nước.

Phần II: Nghĩa vụ quyết toán thay cho cá nhân

Phần này dành cho những cá nhân có duy nhất thu nhập tại đơn vị và có văn bản ủy quyền cho đơn vị quyết toán thay. Các chỉ tiêu cần lưu ý:

• Chỉ tiêu [42]: Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay.
• Chỉ tiêu [45]: Tổng số thuế TNCN còn phải nộp NSNN sau khi đã bù trừ số thuế đã khấu trừ trong năm.
• Chỉ tiêu [46]: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa, doanh nghiệp có thể làm thủ tục hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau cho người lao động.

"Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân."

Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2019

Căn cứ theo Luật Quản lý thuế 2006 và các văn bản hướng dẫn, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho năm tính thuế 2018 chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Như vậy, hạn chót cho kỳ quyết toán này là ngày 31/03/2019.

Địa điểm nộp hồ sơ là cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập (Chi cục Thuế quận/huyện hoặc Cục Thuế tỉnh/thành phố). Hiện nay, cơ quan thuế khuyến khích doanh nghiệp nộp tờ khai qua mạng bằng chữ ký số để tiết kiệm thời gian và chi phí.

Mẫu tờ khai tham khảo (Mẫu 05/QTT-TNCN)

Dưới đây là cấu trúc cơ bản của tờ khai mà doanh nghiệp cần hoàn thiện:

Việc thực hiện quyết toán thuế TNCN đúng hạn không chỉ là nghĩa vụ mà còn giúp doanh nghiệp minh bạch hóa tài chính và bảo vệ quyền lợi cho người lao động. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào, doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý hoặc các đơn vị tư vấn chuyên nghiệp để được hỗ trợ kịp thời trong mùa quyết toán 2019 này.