Trong hoạt động kinh doanh xây dựng, việc thực hiện các dự án trải dài trên nhiều địa bàn tỉnh, thành phố là điều thường xuyên xảy ra. Để đảm bảo quyền lợi thu ngân sách của các địa phương, Bộ Tài chính đã ban hành các quy định nghiêm ngặt về việc phân bổ thuế. Bài viết này sẽ đi sâu vào hướng dẫn cách lập Bảng phân bổ số thuế Giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh theo mẫu số 01-7/GTGT.

Kế toán thực hiện kê khai thuế cho các dự án xây dựng liên tỉnh (ảnh minh họa)

1. Căn cứ pháp lý và đối tượng áp dụng

Tính đến thời điểm tháng 4 năm 2019, việc kê khai và phân bổ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng liên tỉnh được điều chỉnh chủ yếu bởi Thông tư 156/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, đối tượng phải lập bảng phân bổ này bao gồm:

• Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương (như xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn khí...).
• Các công trình không xác định được doanh thu cụ thể ở từng địa phương cấp huyện, tỉnh.

Các công trình hạ tầng giao thông liên tỉnh thường thuộc đối tượng phải phân bổ thuế (ảnh minh họa)

2. Hướng dẫn chi tiết cách lập mẫu số 01-7/GTGT

Mẫu số 01-7/GTGT là phụ lục đi kèm với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu quan trọng:

2.1. Thông tin chung

• [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng hoặc quý thực hiện kê khai.
• [02], [03]: Tên và Mã số thuế của doanh nghiệp (Người nộp thuế).
• [04], [05]: Thông tin đại lý thuế nếu doanh nghiệp thuê dịch vụ bên ngoài.

2.2. Nội dung bảng phân bổ

Bảng này yêu cầu sự chính xác tuyệt đối về số liệu doanh thu và tỷ lệ phân bổ:

• Cột (2) Tên công trình: Ghi tên đầy đủ của dự án xây dựng, lắp đặt đang thực hiện.
• Cột (3) Doanh thu: Doanh thu chưa có thuế GTGT phát sinh trong kỳ của công trình đó.
• Cột (4) Cơ quan thuế địa phương quản lý: Ghi tên Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế nơi có công trình đi qua.
• Cột (5) Tỷ lệ phân bổ (%): Tỷ lệ này thường dựa trên giá trị dự toán của công trình tại từng địa phương hoặc theo thỏa thuận cụ thể được cơ quan thuế chấp thuận.
• Cột (6) Số thuế GTGT phải nộp: Được tính bằng công thức: Số thuế phải nộp = Tổng số thuế GTGT phải nộp của toàn công trình x Tỷ lệ phân bổ.

"Trường hợp người nộp thuế có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương... không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp huyện, tỉnh thì người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại trụ sở chính."
— Trích điểm e khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC

3. Những lưu ý quan trọng khi thực hiện phân bổ

Việc kê khai sai hoặc chậm trễ có thể dẫn đến các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế. Do đó, kế toán cần lưu ý:

1. Thời hạn nộp: Cùng với thời hạn nộp Tờ khai thuế GTGT (chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo đối với khai tháng, hoặc ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo đối với khai quý).
2. Chứng từ nộp tiền: Sau khi phân bổ, doanh nghiệp phải lập chứng từ nộp tiền thuế riêng cho từng địa phương theo số thuế đã xác định tại mẫu 01-7/GTGT.
3. Đối chiếu số liệu: Tổng số thuế phân bổ cho các địa phương phải khớp với số thuế GTGT phải nộp trên Tờ khai chính 01/GTGT.

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp các doanh nghiệp xây dựng thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ thuế đối với các công trình liên tỉnh, góp phần minh bạch hóa tài chính và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.