Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt, việc triển khai các dự án trải dài trên nhiều địa phương (liên tỉnh) là điều hết sức phổ biến. Tuy nhiên, đi kèm với đó là những quy định phức tạp về việc phân bổ nghĩa vụ thuế cho từng địa phương nơi có công trình. Để giúp kế toán thực hiện đúng quy định pháp luật, bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (Mẫu số 01-7/GTGT) theo bối cảnh quy định năm 2019.

Mẫu 01-7/GTGT là gì và áp dụng cho đối tượng nào?

Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và được hướng dẫn cụ thể hơn tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, mẫu số 01-7/GTGT là phụ lục bắt buộc đi kèm với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT đối với các trường hợp sau:

• Người nộp thuế có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương đó.
• Đặc biệt là các công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (công trình nằm trên địa bàn từ hai tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trở lên).

Việc lập bảng phân bổ này nhằm đảm bảo quyền lợi về ngân sách cho các địa phương nơi doanh nghiệp thực hiện dự án, đồng thời giúp cơ quan thuế quản lý chặt chẽ dòng tiền và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp

Để hoàn thiện mẫu 01-7/GTGT một cách chính xác, kế toán cần lưu ý các chỉ tiêu quan trọng sau:

• [01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng hoặc quý thực hiện kê khai tương ứng với tờ khai chính.
• [02], [03]: Tên người nộp thuế và Mã số thuế của doanh nghiệp.
• Cột (2) Tên công trình: Ghi đầy đủ tên dự án, công trình xây dựng hoặc lắp đặt đang triển khai.
• Cột (3) Doanh thu: Doanh thu chưa có thuế GTGT của công trình phát sinh trong kỳ tính thuế tại từng địa phương.
• Cột (4) Cơ quan thuế địa phương quản lý: Tên Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế nơi có công trình.
• Cột (5) Tỷ lệ phân bổ (%): Thông thường, tỷ lệ này được xác định dựa trên giá trị công trình tại từng địa phương hoặc theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính đối với từng loại hình dự án.
• Cột (6) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp: Được tính bằng cách lấy tổng số thuế GTGT phải nộp của toàn bộ công trình nhân với tỷ lệ phân bổ tương ứng.

Những lưu ý quan trọng khi kê khai thuế GTGT cho công trình liên tỉnh năm 2019

Tại thời điểm năm 2019, doanh nghiệp cần đặc biệt chú trọng đến các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế. Cụ thể, theo khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC:

"Người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và cơ sở sản xuất trực thuộc thiết lập tại địa phương khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động kinh doanh vãng lai hoặc có cơ sở sản xuất trực thuộc."

Ngoài ra, việc xác định số thuế tạm nộp (thường là 1% hoặc 2% trên doanh thu tùy loại hàng hóa, dịch vụ) cũng cần được đối chiếu kỹ lưỡng để tránh việc nộp thừa hoặc nộp thiếu, gây ảnh hưởng đến dòng tiền của doanh nghiệp.

Tải về mẫu số 01-7/GTGT chuẩn nhất

Dưới đây là nội dung chi tiết của mẫu biểu để quý doanh nghiệp tham khảo và áp dụng:

Hy vọng với những hướng dẫn chi tiết trên, quý doanh nghiệp và các bạn kế toán có thể tự tin thực hiện việc phân bổ thuế GTGT cho các công trình liên tỉnh một cách chính xác và đúng hạn. Nếu có bất kỳ vướng mắc nào về thủ tục thuế, hãy liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp kịp thời.