Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của kế toán doanh nghiệp vào mỗi dịp đầu năm. Trong đó, Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN) đóng vai trò then chốt, giúp cơ quan thuế xác định chính xác nghĩa vụ thuế của từng người lao động. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập bảng kê này theo đúng tinh thần của Thông tư 92/2015/TT-BTC.

1. Đối tượng áp dụng Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, bảng kê này dành cho các cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Đây là những đối tượng tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

2. Hướng dẫn chi tiết các chỉ tiêu trên bảng kê

Để hoàn thành bảng kê một cách chính xác, kế toán cần lưu ý các chỉ tiêu quan trọng sau:

• Chỉ tiêu [07] đến [09]: Thông tin định danh của cá nhân (Họ tên, MST, CMND/Hộ chiếu). Cần đảm bảo thông tin này khớp với dữ liệu đăng ký thuế.
• Chỉ tiêu [10] - Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Tích vào ô này nếu cá nhân có đủ điều kiện và đã ký giấy ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả.
• Chỉ tiêu [11] - Tổng số thu nhập chịu thuế: Là tổng các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân thực nhận trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định.
• Chỉ tiêu [14] - Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Bao gồm giảm trừ cho bản thân (9 triệu đồng/tháng) và giảm trừ cho người phụ thuộc (3,6 triệu đồng/người/tháng) theo mức áp dụng tại thời điểm năm 2019.

"Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có ủy quyền."

3. Những sai sót thường gặp khi lập bảng kê

Trong quá trình thực hiện, nhiều đơn vị thường mắc phải các lỗi như: kê khai sai mã số thuế, nhầm lẫn giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế, hoặc áp dụng sai mức giảm trừ gia cảnh. Việc nắm vững các quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Hy vọng hướng dẫn trên sẽ giúp quý doanh nghiệp và các bạn kế toán thực hiện quyết toán thuế TNCN một cách thuận lợi và chính xác nhất.