Hoạt động dạy thêm từ lâu đã trở thành một phần không thể thiếu trong đời sống giáo dục. Tuy nhiên, bên cạnh khía cạnh chuyên môn, các nghĩa vụ về thuế đối với thu nhập từ việc dạy thêm vẫn là nỗi băn khoăn của không ít thầy cô. Việc không nắm rõ quy định có thể dẫn đến những rủi ro pháp lý và mức phạt không đáng có từ cơ quan thuế.

Dạy thêm dưới hình thức làm thuê: Tính thuế TNCN thế nào?

Đối với giáo viên đang giảng dạy tại các trường công lập hoặc tư thục và ký hợp đồng dạy thêm với các trung tâm ngoại ngữ, bồi dưỡng văn hóa, thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, mức thuế suất sẽ phụ thuộc vào loại hợp đồng lao động:

• Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Thu nhập từ dạy thêm tại trung tâm sẽ được cộng chung với lương tại trường để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh.
• Hợp đồng dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng: Trung tâm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên mỗi lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên.

Tự mở lớp dạy thêm: Khi nào phải đăng ký hộ kinh doanh?

Khi giáo viên tự đứng ra tổ chức lớp học, thuê địa điểm và thu học phí trực tiếp từ phụ huynh, hoạt động này được coi là hoạt động kinh doanh cá thể. Theo Luật Quản lý thuế 2019, cá nhân có hoạt động kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế và kê khai thuế theo quy định.

Cụ thể, nếu doanh thu từ việc dạy thêm trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì giáo viên không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu doanh thu vượt ngưỡng này, giáo viên phải nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.

"Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ."

Mức thuế suất và cách tối ưu chi phí vận hành

Đối với dịch vụ giáo dục, đào tạo (bao gồm dạy thêm), mức thuế suất được quy định như sau:

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): 5%
• Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): 2%

Tổng cộng, giáo viên tự mở lớp có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm sẽ phải nộp 7% trên tổng doanh thu. Một lưu ý quan trọng là đối với hộ kinh doanh, chi phí cơ sở vật chất hay lương thuê giáo viên khác không được trừ khi tính thuế (vì thuế tính trên doanh thu, không phải lợi nhuận).

Rủi ro khi khai thấp doanh thu và mức xử phạt

Nhiều giáo viên có tâm lý khai báo doanh thu thấp để giảm số thuế phải nộp. Tuy nhiên, cơ quan thuế có nhiều nghiệp vụ để xác minh như kiểm tra danh sách lớp, số lượng học sinh thực tế hoặc đối soát dòng tiền. Nếu phát hiện gian lận, người nộp thuế sẽ bị truy thu đủ số thuế thiếu và bị phạt từ 1 đến 3 lần số thuế gian lận theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Để tránh các rắc rối pháp lý, giáo viên nên thực hiện đăng ký hộ kinh doanh, sử dụng hóa đơn điện tử khi có yêu cầu từ phụ huynh và kê khai trung thực doanh thu định kỳ. Việc tuân thủ đúng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 không chỉ là nghĩa vụ mà còn giúp thầy cô yên tâm cống hiến cho sự nghiệp trồng người.