Cam kết chưa đến mức chịu thuế TNCN là gì? Tại sao người lao động cần quan tâm?

Nộp thuế cho Nhà nước là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi công dân. Tuy nhiên, đối với những người lao động có thu nhập thấp hoặc không ổn định, việc bị khấu trừ ngay một phần thu nhập để nộp thuế có thể gây ra những khó khăn nhất định về tài chính trước mắt. Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc và đóng góp từ thiện) mới bắt đầu thuộc diện xem xét nộp thuế.

Đặc biệt, theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, những cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Để bảo vệ quyền lợi cho người lao động có tổng thu nhập trong năm chưa đến mức phải nộp thuế, pháp luật cho phép họ lập Bản cam kết chưa đến mức chịu thuế TNCN. Đây là văn bản pháp lý giúp người lao động tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế tại nguồn, từ đó có thêm nguồn tài chính để trang trải cuộc sống.

Điều kiện "vàng" để được làm bản cam kết không khấu trừ thuế

Không phải mọi trường hợp đều có thể làm bản cam kết. Để bản cam kết có hiệu lực và đúng quy định pháp luật năm 2023, cá nhân cần đáp ứng đủ các điều kiện sau theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC:

• Có mã số thuế: Tại thời điểm làm cam kết, cá nhân bắt buộc phải có mã số thuế thu nhập cá nhân còn hiệu lực.
• Duy nhất một nguồn thu nhập: Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng). Nếu làm việc tại hai nơi trở lên, cá nhân không được làm bản cam kết này.
• Ước tính tổng thu nhập thấp: Tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ước tính cho cả năm dương lịch).

Hướng dẫn chi tiết cách tính tổng thu nhập để làm cam kết năm 2023

Việc xác định con số thu nhập để ghi vào bản cam kết là vô cùng quan trọng. Con số này được tính dựa trên mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14:

• Đối với bản thân người lao động: Mức giảm trừ là 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm.
• Đối với mỗi người phụ thuộc: Mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng.

Ví dụ thực tế: Anh A trong năm 2023 dự kiến chỉ đi làm tự do tại một công ty X với tổng thu nhập khoảng 150 triệu đồng. Anh A có nuôi 01 con nhỏ (người phụ thuộc). Mức giảm trừ gia cảnh của anh A trong năm sẽ là: 132 triệu (bản thân) + (4,4 triệu x 12 tháng) = 184,8 triệu đồng. Vì 150 triệu 184,8 triệu, anh A hoàn toàn đủ điều kiện làm bản cam kết để không bị khấu trừ 10% thuế mỗi lần nhận lương.

Mẫu 08/CK-TNCN mới nhất và cách điền thông tin chính xác

Hiện nay, mẫu bản cam kết được thực hiện theo Mẫu số 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Dưới đây là nội dung mẫu chuẩn:

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
-----------

BẢN CAM KẾT
(Áp dụng cho cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN)

Kính gửi: ................................................................. (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập)

1. Tên tôi là: .....................................................................................................................

2. Mã số thuế: ...................................................................................................................

3. Địa chỉ cư trú: ...............................................................................................................

Tôi cam kết rằng, năm 2023 tôi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng theo ước tính tổng thu nhập trong năm của tôi không quá ........... (*) triệu đồng (ghi bằng chữ ......................................................) chưa đến mức phải nộp thuế TNCN.

Vì vậy, tôi đề nghị (Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập) ................................................. căn cứ vào bản cam kết này để không khấu trừ thuế TNCN khi trả thu nhập cho tôi.

Tôi chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

........, ngày .... tháng .... năm 2023 CÁ NHÂN CAM KẾT (Ký và ghi rõ họ tên)

Những lưu ý "sống còn" khi ký bản cam kết thuế

Người lao động cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau để tránh rắc rối pháp lý về sau:

1. Tính trung thực: Cá nhân phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của số liệu đã cam kết. Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện tổng thu nhập thực tế trong năm vượt mức phải nộp thuế, cá nhân sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
2. Thời điểm lập: Bản cam kết nên được lập ngay khi bắt đầu làm việc hoặc trước mỗi kỳ chi trả thu nhập để kế toán công ty có căn cứ tạm dừng khấu trừ.
3. Lưu trữ hồ sơ: Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết này để xuất trình khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế.

Hy vọng bài viết này đã giúp bạn hiểu rõ hơn về Bản cam kết cho cá nhân chưa đến mức thu nhập chịu thuế TNCN. Việc nắm vững quy định pháp luật không chỉ giúp bạn tối ưu hóa thu nhập mà còn đảm bảo tuân thủ đúng các nghĩa vụ thuế năm 2023.