Trong bối cảnh nền kinh tế năm 2023 có nhiều biến động, việc nắm vững các quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không chỉ là nghĩa vụ mà còn là cách để người lao động và doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình. Tính đến tháng 11/2023, hệ thống văn bản hướng dẫn về Thuế TNCN đã được kiện toàn với nhiều điểm mới đáng chú ý, đặc biệt là các hướng dẫn về quyết toán thuế và giảm trừ gia cảnh.

1. Hệ thống Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành

Nền tảng pháp lý cao nhất điều chỉnh hoạt động thuế TNCN tại Việt Nam hiện nay vẫn dựa trên Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Qua các giai đoạn phát triển kinh tế, Luật này đã được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với thực tiễn thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 và gần đây nhất là các nội dung tại Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014.

Các văn bản này quy định rõ về đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế và căn cứ tính thuế đối với từng loại thu nhập từ tiền lương, tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, bất động sản...

2. Các Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành

Để cụ thể hóa các điều khoản của Luật, Chính phủ đã ban hành các Nghị định hướng dẫn quan trọng. Trong đó, Nghị định 65/2013/NĐ-CP đóng vai trò là văn bản gốc hướng dẫn chi tiết nhiều nội dung về thuế TNCN. Sau đó, Nghị định 12/2015/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung một số điều nhằm đơn giản hóa thủ tục và cập nhật các chính sách thuế mới.

3. Thông tư hướng dẫn trọng tâm từ Bộ Tài chính

Đối với người làm công tác kế toán và người nộp thuế, các Thông tư của Bộ Tài chính là "kim chỉ nam" trong việc thực hiện kê khai và nộp thuế. Văn bản quan trọng nhất cần lưu ý là Thông tư 111/2013/TT-BTC. Đây là văn bản hướng dẫn toàn diện về cách tính thuế, các khoản giảm trừ và thủ tục đăng ký mã số thuế.

Bên cạnh đó, các cá nhân kinh doanh cần đặc biệt quan tâm đến Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.

Đặc biệt, từ năm 2022 trở đi, việc quản lý thuế đã có bước ngoặt lớn với Thông tư 80/2021/TT-BTC, hướng dẫn về phân bổ nghĩa vụ thuế và các mẫu biểu kê khai mới áp dụng cho kỳ quyết toán thuế năm 2022 và 2023.

4. Quy định về mức giảm trừ gia cảnh áp dụng năm 2023

Một trong những nội dung được người nộp thuế quan tâm nhất chính là mức giảm trừ gia cảnh. Theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh hiện nay vẫn được duy trì như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

5. Các Công văn hướng dẫn nghiệp vụ mới nhất năm 2023

Trong năm 2023, Tổng cục Thuế và Cục Thuế các tỉnh, thành phố đã ban hành nhiều công văn để giải đáp các vướng mắc thực tế. Điển hình như:

• Công văn 388/CTHN-TTHT: Hướng dẫn về chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN.
• Công văn 289/CTHN-TTHT: Làm rõ các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
• Công văn 11000/CTHN-TTHT: Chính sách thuế đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Việc cập nhật thường xuyên các văn bản này giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót trong quá trình kê khai, từ đó hạn chế rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Lời khuyên pháp lý: Người nộp thuế nên chủ động rà soát các khoản thu nhập và chứng từ giảm trừ gia cảnh trước thời điểm quyết toán thuế năm 2023 để đảm bảo quyền lợi tối đa. Nếu có vướng mắc, hãy tham chiếu trực tiếp các văn bản nêu trên hoặc liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ.