Trong bối cảnh nền kinh tế đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ, việc nắm vững các quy định về thuế trở thành yếu tố sống còn đối với mọi doanh nghiệp. Đặc biệt, các quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế luôn là tâm điểm chú ý của các nhà quản trị và kế toán. Theo quy định mới nhất tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, danh mục này đã có những điều chỉnh đáng chú ý nhằm khuyến khích đổi mới sáng tạo và trách nhiệm xã hội.

Điều kiện để chi phí được coi là "hợp lý, hợp lệ"

Không phải mọi khoản chi của doanh nghiệp đều được chấp nhận là chi phí hợp lý. Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, một khoản chi được trừ phải đáp ứng các điều kiện tiên quyết sau:

• Thực tế phát sinh: Khoản chi phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ: Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định (trừ các trường hợp đặc thù).
• Đúng định mức: Đối với các khoản chi có quy định định mức, phần vượt mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Danh mục các khoản chi phí được trừ đặc thù năm 2025

Bên cạnh các khoản chi thường xuyên, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 còn mở rộng và làm rõ các khoản chi phí được trừ mang tính chất hỗ trợ và phát triển bền vững:

• Nghiên cứu và Phát triển (R&D): Các khoản chi cho hoạt động nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số được ưu tiên khấu trừ, thậm chí là bổ sung theo tỷ lệ phần trăm thực tế phát sinh.
• Trách nhiệm xã hội: Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh hoặc làm nhà tình nghĩa cho đối tượng chính sách.
• Phát triển nguồn nhân lực: Chi phí cho giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề cho người lao động và các hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
• Bảo vệ môi trường: Các chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính (Net Zero) và giảm ô nhiễm môi trường gắn liền với sản xuất kinh doanh.

"Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh."

Công thức tính thu nhập tính thuế chuẩn xác

Để xác định số thuế phải nộp, doanh nghiệp cần thực hiện phép tính dựa trên khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Công thức cụ thể như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Việc nắm vững các quy định tại Điều 7 và Điều 9 sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong kế hoạch tài chính, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có và tối ưu hóa dòng tiền cho sự phát triển bền vững.