Ngày 16/03/2018, Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là một bước đi quan trọng nhằm hoàn thiện khung pháp lý về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc hạch toán chi phí hợp lý.

Nâng mức khống chế chi bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ

Một trong những điểm thay đổi đáng chú ý nhất tại Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC là việc điều chỉnh mức chi phí được trừ đối với các khoản bảo hiểm tự nguyện cho người lao động. Cụ thể, doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với:

Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.

So với quy định cũ tại Thông tư 96/2015/TT-BTC (mức khống chế là 01 triệu đồng/tháng/người), mức mới 03 triệu đồng đã nới rộng đáng kể dư địa cho doanh nghiệp trong việc chăm sóc đời sống dài hạn cho nhân viên. Tuy nhiên, để được hưởng quyền lợi này, doanh nghiệp phải đảm bảo đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc theo quy định.

Quy định chi tiết về các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Pháp luật thuế TNDN năm 2018 tiếp tục khẳng định sự ủng hộ đối với các hoạt động phúc lợi của doanh nghiệp. Các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Các khoản chi này bao gồm:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
• Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị bệnh.
• Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại các cơ sở đào tạo chuyên môn.
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau...
• Các khoản chi khen thưởng con cái của người lao động có thành tích học tập tốt.

Lưu ý về mức trần chi phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không được quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc xác định lương bình quân thực tế được tính bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng.

Điều kiện tiên quyết để chi phí được trừ

Dù là khoản chi nào, doanh nghiệp cũng cần tuân thủ các nguyên tắc chung quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC):

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Việc nắm vững các quy định tại Thông tư 25/2018/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/05/2018) sẽ giúp bộ phận kế toán chủ động hơn trong việc lập kế hoạch tài chính và tối ưu hóa số thuế phải nộp, tránh các rủi ro bị truy thu thuế khi quyết toán.