Trong hoạt động kinh doanh và tri ân khách hàng, việc tặng các chuyến du lịch nghỉ dưỡng là hình thức khuyến mại phổ biến. Tuy nhiên, nhiều cá nhân và doanh nghiệp vẫn băn khoăn về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với loại quà tặng này. Dựa trên hướng dẫn tại Công văn số 3105/TCT-DNNCN ngày 05/08/2019 của Tổng cục Thuế, chúng ta có cái nhìn rõ nét hơn về vấn đề này.

1. Quà tặng chuyến du lịch: Không thuộc diện chịu thuế TNCN

Theo quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận quà tặng chỉ bị đánh thuế TNCN nếu đó là các loại tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.

Cụ thể, đối với trường hợp khách hàng là cá nhân được thưởng một chuyến du lịch (không phải bằng tiền) theo các chương trình khuyến mại, chăm sóc khách hàng của doanh nghiệp, thì đây được xác định là thu nhập từ quà tặng dưới dạng dịch vụ. Do chuyến du lịch không phải là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu theo quy định của pháp luật, nên cá nhân nhận quà tặng này không phải chịu thuế TNCN.

Đây là một điểm lưu ý quan trọng giúp các doanh nghiệp tự tin hơn trong việc triển khai các gói quà tặng trải nghiệm cho khách hàng mà không gây thêm gánh nặng thuế cho người thụ hưởng.

2. Các loại quà tặng BẮT BUỘC phải nộp thuế TNCN

Ngược lại với các loại dịch vụ, nếu quà tặng là các tài sản có giá trị và yêu cầu đăng ký quyền sở hữu, cá nhân nhận quà phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, các danh mục quà tặng chịu thuế bao gồm:

"10. Thu nhập từ nhận quà tặng... cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác...
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh...
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà...
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy...; tàu bay; súng săn, súng thể thao."

3. Phân biệt giữa quà tặng và trúng thưởng

Cần lưu ý phân biệt giữa thu nhập từ "quà tặng" và thu nhập từ "trúng thưởng". Nếu chuyến du lịch được trao thông qua một hình thức bốc thăm may mắn hoặc cuộc thi có giải thưởng (trúng thưởng), thì quy định về thuế có thể khác biệt tùy thuộc vào tính chất của chương trình khuyến mại đó theo quy định của Luật Thương mại 2005.

Tuy nhiên, với bối cảnh hướng dẫn tại Công văn 3105/TCT-DNNCN năm 2019, nếu xác định là quà tặng không phải đăng ký quyền sở hữu thì cá nhân hoàn toàn yên tâm về việc không phải trích nộp thuế TNCN cho cơ quan nhà nước.

Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp cá nhân bảo vệ quyền lợi chính đáng mà còn giúp doanh nghiệp thực hiện đúng các thủ tục về chi phí và thuế khi quyết toán năm.