Bước sang năm 2020, các doanh nghiệp không chỉ khởi động kế hoạch kinh doanh mới mà còn phải đối mặt với áp lực hoàn thành các nghĩa vụ tài chính với ngân sách Nhà nước. Việc chậm trễ trong kê khai hoặc nộp thuế không chỉ dẫn đến các khoản phạt chậm nộp mà còn ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp trên hệ thống quản lý thuế. Dưới đây là tổng hợp chi tiết các loại thuế, lệ phí mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý trong quý I năm 2020.

Kế toán doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các mốc thời gian nộp thuế đầu năm 2020 (ảnh minh họa)

1. Lệ phí môn bài: Nghĩa vụ đầu tiên trong năm mới

Lệ phí môn bài là khoản thu mà doanh nghiệp phải nộp định kỳ hàng năm. Theo quy định tại Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức nộp lệ phí môn bài năm 2020 được xác định dựa trên vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

• Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: Mức nộp là 3.000.000 đồng/năm.
• Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: Mức nộp là 2.000.000 đồng/năm.
• Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh: Mức nộp là 1.000.000 đồng/năm.

Thời hạn nộp: Chậm nhất là ngày 30/01/2020. Đối với các doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2019 nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì thời hạn khai lệ phí môn bài là trong vòng 30 ngày kể từ ngày cấp giấy phép đăng ký kinh doanh.

2. Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tạm nộp quý IV/2019

Một trong những điểm cần lưu ý là doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý nhưng phải tự xác định số thuế tạm nộp. Căn cứ vào Điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC:

"Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế."

Như vậy, chậm nhất là ngày 30/01/2020, doanh nghiệp phải nộp tiền thuế TNDN tạm tính của quý IV/2019. Nếu tổng số thuế tạm nộp 04 quý thấp hơn từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch vượt quá 20%.

3. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Kê khai định kỳ

Tùy vào mức doanh thu của năm trước liền kề, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý theo hướng dẫn tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC.

• Khai theo tháng: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng. Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế tháng 12/2019 chậm nhất là ngày 20/01/2020.
• Khai theo quý: Áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập hoặc có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế quý IV/2019 chậm nhất là ngày 30/01/2020.

Việc kê khai thuế GTGT cần đảm bảo tính chính xác của hóa đơn đầu vào và đầu ra (ảnh minh họa)

4. Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Trách nhiệm của tổ chức chi trả

Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động. Tương tự như thuế GTGT, việc kê khai thuế TNCN cũng được thực hiện theo tháng hoặc quý:

• Nếu doanh nghiệp khai thuế GTGT theo quý thì khai thuế TNCN theo quý.
• Nếu doanh nghiệp khai thuế GTGT theo tháng và có số thuế TNCN khấu trừ trong tháng từ 50 triệu đồng trở lên thì khai theo tháng; nếu dưới 50 triệu đồng thì khai theo quý.

Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN tháng 12/2019 là ngày 20/01/2020 và quý IV/2019 là ngày 30/01/2020.

5. Các loại thuế đặc thù khác

Bên cạnh các loại thuế phổ biến, tùy vào lĩnh vực hoạt động, doanh nghiệp còn phải lưu ý:

• Thuế Tài nguyên: Theo Luật Thuế tài nguyên 2009, doanh nghiệp khai thác khoáng sản, sản phẩm của rừng tự nhiên, hải sản tự nhiên... phải thực hiện kê khai và nộp thuế hàng tháng.
• Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Các doanh nghiệp sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa thuộc diện chịu thuế như rượu, bia, thuốc lá, ô tô... phải tuân thủ quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.
• Thuế Xuất nhập khẩu: Doanh nghiệp có hoạt động ngoại thương cần lưu ý các biểu thuế mới áp dụng từ đầu năm 2020 theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 để tính toán chi phí chính xác.

Lời khuyên cho doanh nghiệp

Để quản trị rủi ro thuế hiệu quả trong giai đoạn đầu năm 2020, doanh nghiệp nên chủ động rà soát lại toàn bộ hóa đơn, chứng từ của năm 2019. Đặc biệt, cần chuẩn bị sớm cho công tác Quyết toán thuế năm 2019 với thời hạn cuối cùng là ngày 30/03/2020. Việc nộp thuế đúng hạn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh bị phạt mà còn là cơ sở để được hưởng các chính sách ưu đãi, hỗ trợ từ cơ quan thuế trong tương lai.