Sự bùng nổ của thương mại điện tử xuyên biên giới đã mở ra cơ hội lớn cho các cá nhân không cư trú kinh doanh tại thị trường Việt Nam. Tuy nhiên, đi kèm với đó là những quy định chặt chẽ về nghĩa vụ thuế nhằm đảm bảo công bằng và minh bạch. Mới đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP với nhiều điểm mới quan trọng về quản lý thuế đối với hoạt động này.

Ai được xác định là cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng số?

Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, cá nhân không cư trú là những người không đáp ứng điều kiện cư trú tại Việt Nam theo pháp luật thuế thu nhập cá nhân nhưng có phát sinh doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thông qua các nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) hoặc nền tảng số tại Việt Nam.

Nghĩa vụ thuế: Tỷ lệ phần trăm trên doanh thu là bao nhiêu?

Nghĩa vụ thuế của cá nhân không cư trú được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm cố định trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam. Cụ thể, tại Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP và Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định các mức thuế suất như sau:

• Đối với hàng hóa: Thuế GTGT 1% và Thuế TNCN 1%.
• Đối với dịch vụ: Thuế GTGT 5% và Thuế TNCN 5%.
• Đối với vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: Thuế GTGT 3% và Thuế TNCN 2%.

"Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu là hàng hóa hay dịch vụ thì áp dụng mức tỷ lệ % cao nhất quy định."

Cơ chế khấu trừ và nộp thuế thay: Tiện lợi cho người kinh doanh

Một trong những điểm sáng của quy định mới là cơ chế khấu trừ tại nguồn. Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP nêu rõ, các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT có chức năng thanh toán sẽ có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh.

Khi giao dịch được xác nhận thành công, sàn TMĐT sẽ tự động trích lại số thuế tương ứng để nộp vào ngân sách nhà nước. Điều này giúp cá nhân không cư trú giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính, đồng thời đảm bảo tính tuân thủ pháp luật cao hơn.

Thủ tục tự kê khai đối với nền tảng không có chức năng thanh toán

Đối với các trường hợp kinh doanh qua nền tảng không có chức năng thanh toán trực tiếp, cá nhân không cư trú phải tự thực hiện nghĩa vụ thuế. Theo khoản 3 Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, quy trình thực hiện như sau:

1. Đăng ký thuế: Thực hiện đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.
2. Khai thuế điện tử: Nộp tờ khai qua Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh giao dịch.
3. Hồ sơ: Sử dụng Mẫu số 03/CNNN-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định.

Cần lưu ý rằng, theo Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin định danh chính xác (số hộ chiếu hoặc mã định danh nước ngoài) cho nền tảng để phục vụ công tác quản lý thuế.

Lời khuyên pháp lý

Việc nắm vững các quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP không chỉ giúp cá nhân không cư trú tránh được các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính mà còn tạo uy tín đối với các nền tảng TMĐT. Nếu bạn đang kinh doanh xuyên biên giới, hãy chủ động cập nhật thông tin định danh và phối hợp chặt chẽ với các sàn giao dịch để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.