Giai đoạn đầu năm luôn là thời điểm "nước rút" đối với cộng đồng kế toán khi phải đối mặt với hàng loạt báo cáo và hồ sơ quyết toán. Để hỗ trợ doanh nghiệp nắm bắt kịp thời các thay đổi, Tổng cục Thuế và các Cục Thuế địa phương đã liên tục ban hành các văn bản hướng dẫn mới liên quan đến quy trình hoàn thuế, xử lý tiền chậm nộp và các chỉ tiêu quan trọng trong kỳ quyết toán thuế năm 2024.

Cải cách quy trình hoàn thuế và xử lý tiền chậm nộp

Một trong những điểm đáng chú ý nhất là việc sửa đổi quy trình tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế. Theo Quyết định 2201/QĐ-TCT, Tổng cục Thuế đã điều chỉnh quy định về việc cơ quan thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý trực tiếp. Đây là bước đi nhằm cụ thể hóa và tối ưu hóa Quyết định 679/QĐ-TCT trước đó.

Bên cạnh đó, vấn đề tính tiền chậm nộp cũng được làm rõ tại Công văn 399/TCT-QLN. Theo đó, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tính và điều chỉnh tiền chậm nộp cho toàn bộ số thuế phải nộp, bao gồm cả địa bàn nhận phân bổ. Đặc biệt, nếu người nộp thuế nộp nhầm cơ quan thu dẫn đến tình trạng vừa thừa vừa thiếu nợ tại các địa bàn khác nhau, cần thực hiện thủ tục hoàn trả kiêm bù trừ theo quy định tại:

Điều 42 Thông tư số 80/2021/TT-BTC

Thuế GTGT: Lưu ý về hàng xuất khẩu và chuyển nhượng dự án

Đối với thuế GTGT, kế toán cần đặc biệt lưu ý cách xác định kỳ hoàn thuế đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh đa ngành (vừa xuất khẩu vừa bán trong nước), việc hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào là bắt buộc. Nếu không hạch toán riêng được, doanh nghiệp phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu theo hướng dẫn tại Công văn 428/TCT-KK.

Ngoài ra, chính sách thuế đối với hoạt động tạm nhập tái xuất để sửa chữa cũng có những quy định khắt khe. Nếu hàng hóa bị khách hàng trả lại sau khi đã được hoàn thuế, doanh nghiệp phải thực hiện khai bổ sung theo:

• Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019
• Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP

Đồng thời, doanh nghiệp phải nộp lại số tiền thuế đã hoàn và tiền chậm nộp tương ứng theo khoản 3 Điều 21 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Quyết toán thuế TNDN 2024: Những chỉ tiêu "sống còn"

Trong kỳ quyết toán thuế TNDN năm 2024, Cục Thuế tỉnh Hà Nam đã đưa ra những lưu ý rất cụ thể tại Công văn 206/CTHNA-TTHT. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các chỉ tiêu trên Tờ khai mẫu số 03/TNDN, đặc biệt là các chỉ tiêu [G1] đến [G5] liên quan đến số thuế nộp thừa và tạm nộp trong năm.

Một rủi ro lớn khác nằm ở các giao dịch liên kết. Doanh nghiệp phải xác định chính xác đối tượng và thực hiện kê khai đầy đủ theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Việc khống chế chi phí lãi vay ở mức 30% là điểm mấu chốt cần kiểm soát để tránh bị loại chi phí khi tính thuế.

Đối với các doanh nghiệp có sự thay đổi về giấy chứng nhận đầu tư nhưng không thay đổi tổng vốn, cần lưu ý nguyên tắc hưởng ưu đãi thuế TNDN. Các khoản thu nhập không đáp ứng điều kiện ưu đãi phải được hạch toán và kê khai nộp thuế riêng theo quy định tại khoản 2 Điều 18 và Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Việc nắm vững các quy định này không chỉ giúp kế toán hoàn thành công việc đúng hạn mà còn bảo vệ doanh nghiệp trước những rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong tương lai.